A、 在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B、 在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C、 接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
D、 接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
答案:ABD
解析:解析:选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。
A、 在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B、 在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C、 接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
D、 接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
答案:ABD
解析:解析:选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。
A. 向寄销单位函证
B. 审查存货证明或寄销合同
C. 亲自前往外地监盘
D. 委托当地的注册会计师监盘
解析:解析:如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据:①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序的示例包括:①实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行);②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;③检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单;④当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认。
A. 保护底稿信息的完整性和安全性
B. 使底稿能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
C. 非审计项目组成员不能接触底稿
D. 未经授权不能改动底稿
解析:解析:选项C错误,除了审计项目组成员外,其他经授权的人员为适当履行职责也能够接触审计工作底稿。
A. 在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B. 询证函经会计师事务所盖章后,可以由被审计单位直接发出
C. 收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位管理层以帮助其催收货款
D. 对以电子邮件方式回收的询证函,必要时,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
解析:解析:选项B不正确,询证函应当经被审计单位和会计师事务所盖章,而不是仅仅由会计师事务所盖章,由注册会计师直接发出;选项C不正确,询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿,用以汇总和统计函证结果,询证函及其回函(包括复印件)不能作为催款结算依据。
A. 组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
C. 不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D. 不同组成部分的组成部分重要性可能不同
解析:解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时,也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。
A. 董事会报告
B. 审计报告
C. 财务报表
D. 内部控制自我评价报告
解析:解析:选项BC不属于其他信息,其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。
A. 评价组成部分控制的设计,并确定控制是否得到执行
B. 识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险
C. 对集团层面控制设计的评价,以及其是否得到执行的判断
D. 集团项目组对组成部分注册会计师的了解
解析:解析:集团项目组应当确定集团层面控制设计的评价,以及其是否得到执行的判断,因为集团合伙人对集团财务报表负完全责任。
A. 低估负债
B. 高估负债
C. 高估费用
D. 低估费用
解析:解析:选项AD正确,基于高估利润、粉饰财务状况的动机,通常低估负债、低估费用的重大错报风险更高。
A. 审计报告的收件人为被审计单位的管理层
B. 审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致
C. 为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的,审计报告可增加其他事项段说明该报告仅供特定的财务报表预期使用者使用
D. 因为管理层应对会计账簿和记录或会计系统的适当性负责,所以在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任
解析:解析:审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象,一般是指审计业务的委托人,选项A不正确;由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分,所以,无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中,还是在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中,都无需特别提及,选项D不正确。
A. 委派项目质量复核人员
B. 配合项目质量复核人员的工作
C. 与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断
D. 在项目质量复核完成后,才签署审计
解析:解析:审计项目合伙人应当确定会计师事务所已委派项目质量复核人员。
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D. 审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
解析:解析:解析:选项A错误,期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。