A、 注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B、 对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C、 分析程序并不适用于所有财务报表认定
D、 分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
答案:A
解析:解析:注册会计师在风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,选项A说法错误。
A、 注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B、 对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C、 分析程序并不适用于所有财务报表认定
D、 分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
答案:A
解析:解析:注册会计师在风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,选项A说法错误。
A. 购进商品验收由仓库保管员负责
B. 预先连续编号的订购单可以为采购交易的完整性提供证据
C. 请购单是证明采购交易的完整性认定的凭据之一
D. 验收单可以不预先连续编号
解析:解析:选项A,验收与仓库保管属于不相容职务,应相互分离;选项C,请购单是证明有关采购交易的发生认定的凭据之一;选项D,验收单应预先连续编号。
A. 选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致
B. 财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项
C. 管理层随意变更会计政策
D. 财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映
解析:解析:选项AB属于选择的会计政策不适当;选项D属于财务报表披露不充分;选项C属于对所选择的会计政策没有一贯运用,均可能导致财务报表的重大错报。
A. 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C. 向顾客或供应商函证
D. 对存货进行截止测试
解析:解析:对存货进行截止测试,不是存货监盘的替代审计程序。
A. 回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
B. 被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心
C. 被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间
D. 被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
解析:解析:在下列情况下,被询证者可能不会回复,也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度,影响预期被询证者回复询证函的能力或意愿:(1)被询证者可能不愿承担回复询证函的责任(选项D);(2)被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间(选项C);(3)被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心(选项B);(4)被询证者可能以不同币种核算交易;(5)回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
A. 注册会计师同时为上市公司提供编制报表和审计服务
B. 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益
C. 会计师事务所按照正常的借款程序从银行(审计客户)贷款,且贷款金额不大
D. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传,但不得诋毁同行
解析:解析:注册会计师不能同时为上市公司提供编制报表和审计服务;不可以对其能力进行广告宣传,也不得诋毁同行。
A. 注册会计师在审计工作底稿进行归档的过程中,对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作完成核对表
B. 在归整审计档案时,注册会计师删除了有关固定资产减值测试的审计工作底稿草稿
C. 在完成审计档案归整工作后,注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿
D. 注册会计师在出具被审计单位年度审计报告的次日收到一份应收账款询证函回函,确认无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿
解析:解析:选项C错误,在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
A. 对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
B. 在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C. 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
D. 与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据
解析:解析:如果与所测试的控制相关的风险越高,需要获取的证据就越多,注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。
A. 涉及复杂计算的账户比涉及简单计算的账户的固有风险更高
B. 被审计单位及其环境中的某些因素可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关,进而影响多个认定的固有风险
C. 固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行评估
D. 固有风险受检查风险的影响
解析:解析:选项D错误,固有风险属于认定层次的重大错报风险,而重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,客观存在,不受检查风险的影响。
A. 所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B. 实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C. 超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D. A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
解析:解析:并不是所有的关联方交易都存在重大错报风险,选项A表述太绝对,错误。了解内部控制是必要程序,选项B错误。根据《CPA第1211号一通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险,并确定这些风险是否为特别风险,选项C正确。注册会计师主要评价会导致重大错报风险的关联方交易的商业理由即可,选项D错误。
A. 调查不符事项是被询证者的记录错误还是需要被审计单位调整的错误
B. 警惕某些小额差异可能是方向相反的大额差异正负相抵的结果
C. 如果注册会计师识别的不符事项属于错报,则应当评价该错报是否表明存在舞弊
D. 采用抽样方式实施函证时,注册会计师应当调整样本中识别出的错报,合理保证总体中不存在重大错报
解析:解析:如果以抽样方式实施函证,对样本中识别出的错报,注册会计师应当调查错报的原因,并根据样本错报推断总体中存在的错报,故选项D错误。