A、 仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据
B、 检查通常用于确认控制是否得以执行
C、 观察仅可用于测试运行不留下书面记录的控制
D、 运用重新执行时,一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
答案:C
解析:解析:观察也可运用于测试对实物的控制。
A、 仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据
B、 检查通常用于确认控制是否得以执行
C、 观察仅可用于测试运行不留下书面记录的控制
D、 运用重新执行时,一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
答案:C
解析:解析:观察也可运用于测试对实物的控制。
A. 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
B. 与企业沟通过的内部控制缺陷
C. 与确定内部控制缺陷相关的因素
D. 相关法律法规和行业概况
解析:解析:在计划审计工作时,注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响:(1)与企业相关的风险;(2)相关法律法规和行业概况(选项D);(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项(选项A);(4)企业内部控制最近发生变化的程度;(5)与企业沟通过的内部控制缺陷(选项B);(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素(选项C错误);(7)对内部控制有效性的初步判断;(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
A. 审计涉及为如何利用信息提供建议
B. 注册会计师审计不可以替代管理层编制财务报表的责任
C. 审计业务提供的合理保证是一种绝对保证
D. 审计业务的最终产品是审计工作底稿
解析:解析:选项A错误,审计不涉及为如何利用信息提供建议;选项C错误,审计业务提供的合理保证是一种高水平保证,但不等同于绝对保证;选项D错误,审计业务的最终产品是审计报告。
A. 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,表明财务报表存在错报
B. 任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响
C. 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大
D. 会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额,以及其他需要估计的金额
解析:解析:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,选项A错误。
A. 无保留意见
B. 加强调事项段的无保留意见
C. 保留意见
D. 无法表示意见
解析:解析:集团项目组对重要组成部分财务信息的审计受到限制,导致不能对集团财务报表整体的财务信息获取充分适当的审计证据,但其影响程度不至于造成广泛影响,所以不至于对其出具无法表示意见,应发表保留意见。
A. 分析律师费用的异常变动
B. 检查董事会会议纪要
C. 向往来银行进行询证
D. 从预计负债明细账追查至记账凭证
解析:解析:选项D的细节测试方向(即“逆查”)可以证实预计负债的存在认定。选项A,通过分析律师费用的异常的变动,可以发现律师费用增加很多,但是预计负债的金额却很少的情况;选项B,通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹,发现未记录的预计负债;选项C,银行函证可以提供与或有事项完整性相关的证据。
A. 风险评估贯穿于审计过程的始终
B. 注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系,因此只能使用财务信息
C. 注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项,以及对审计产生影响的金额、比率或趋势
D. 通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义
解析:解析:注册会计师实施分析程序可以利用财务信息和非财务信息,如销售额与卖场的面积或已出售商品数量之间的关系。
A. 注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息
B. 通过向适当人员询问来了解企业经营活动和业务流程通常是比较有效的方法
C. 很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门,因此注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问
D. 向负责处理具体业务的人员进行询问通常更有效
解析:解析:向负责处理具体业务人员的上级进行询问通常更加有效。
A. 如果使用有别于管理层的假设或方法,注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
B. 注册会计师不可能将区间估计的区间缩小直至审计证据指向点估计
C. 注册会计师的点估计或区间估计,是指从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间
D. 对于某些特定行业,可能难以将区间缩小至低于某一金额,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
解析:解析:在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
A. 存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊
B. 舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
C. 舞弊风险因素同时具备才会发生舞弊行为
D. 存在舞弊风险因素时,注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险
解析:解析:存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊,但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素,故选项A错误,选项B正确。舞弊存在时,通常伴随着舞弊因素,但并非必须同时具备才会发生舞弊行为,选项C错误。
A. 比较信息包括对应数据和比较财务报表
B. 对应数据的详细程度与本期数据相似
C. 不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同
D. 对应数据只能和本期数据联系起来阅读
解析:解析:对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度。