12.【单项选择题】根据审计风险模型的规定,下列表述中不正确的是()。
A. 在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B. 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C. 注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序,消除检查风险
D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
解析：解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项C不正确。
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4.【简答题】甲上市公司(非银行、非金融机构)是ABC会计师事务所2020年4月承接的新客户。A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下:(1)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求为其从候选人中挑选出适合职位的人员。(2)B注册会计师和A注册会计师同处一个分部,但不是甲公司审计项目团队成员。B的父亲和甲公司某董事共同开办了一家健身机构。(3)审计期间,ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期借款100万元。(4)ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了编制信息,以协助客户履行纳税申报义务的业务委托。(5)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求对合理安排资本结构提供建议。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则规定的情况,并简要说明理由。
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5.如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师可以采取的措施有()。
A. 消除产生不利影响的情形
B. 拒绝接受审计业务委托
C. 继续接受委托,在审计过程中保持职业怀疑
D. 终止审计业务
解析：解析:选项A、B、D正确,选项C错误,如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师应当消除产生不利影响的情形,或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务委托。综上,本题应选ABD。
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15.【简答题】A注册会计师担任甲公司2020年的财务报表审计的项目合伙人,2020年12月1日进驻甲公司,2021年1月5日完成审计工作,实施的部分审计程序摘录如下:(1)就计划的审计范围和时间安排与治理层进行沟通时,A注册会计师与甲公司治理层商定库存现金的盘点时间为12月份的第二个周日。(2)由于现金流动性强,注册会计师应当基于库存现金存在舞弊风险的假定,评价哪些货币资金的交易或认定导致舞弊风险。(3)A注册会计师在甲公司总部上午上班前实施了库存现金监盘程序后立即赶往甲公司位于市的分公司,并于分公司下午下班前实施了监盘程序。(4)A注册会计师将盘点金额与库存现金日记账金额进行核对,发现差异金额小于重要性水平,认为无须进一步调查。(5)A注册会计师抽查了甲公司的大额现金收支,检查大额现金收支的原始凭证是否齐全,原始凭证内容是否完整等内容(6)库存现金监盘结束后,A注册会计师和甲公司的出纳在库存现金监盘表上签字确认。要求:针对上述第(1)至(6)项,指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
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1.【单项选择题】下列有关审计证据的说法中,正确的是()。
A. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据
C. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
D. 计划获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越少
解析：解析:选项B错误,相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项C错误,内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能是可靠的;选项D错误,计划获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多。
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13.【简答题】甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师审计了其2018、2019年度财务报表,2020年度财务报表审计继续由A注册会计师担任项目合伙人,与控制测试相关的审计工作底稿摘录如下:(1)甲公司通过高度自动化的系统确定采购品种和数量,生成采购订购单,并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款,与采购业务相关的会计信息仅以电子形式存在,A注册会计师拟了解相关内部控制,但不实施控制测试。(2)为应对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险,A注册会计师全面扩大了重要领域控制测试的范围。(3)为测试销售交易不相容职务相互分离相关控制运行的有效性,A注册会计师仅询问了管理层及相关销售人员。(4)A注册会计师在期中测试了与采购交易相关的内部控制,并确认相关控制在剩余期间未发生重大变化,直接将控制在期中运行有效性的结论延伸到了期末。(5)因2018、2019年度均对与存货相关的内部控制有效性实施了测试,且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制,为提高审计效率,A注册会计师拟利用以前年度控制测试的结论,本年完全不测试相关控制。(6)测试某项自动化应用控制时,A注册会计师在证实该控制正在执行的基础上,测试了其一般控制的有效性,以作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。要求:针对上述第(1)至(6)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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6.【单项选择题】对于应付账款项目,注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中,难以达到这一目标的程序是()。
A. 结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证,但未收到购货发票的经济业务
B. 检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期
C. 检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D. 检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
解析：解析:确切地说,未入账的业务,是指“应在被审计年度入账而未入账的业务”,这就意味着注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此业务。
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8.【多项选择题】下列各项关于舞弊风险因素的说法中,正确的有()。
A. 舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
B. 存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C. 存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D. 舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
解析：解析:选项B错误,存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊。
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6.下列各项中,属于企业层面控制的有()。
A. 集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)
B. 监控经营成果的控制
C. 针对重大经营控制及风险管理实务的政策
D. 对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
解析：解析:四个选项都属于企业层面控制,此外还有:(1)与控制环境相关的控制;(2)针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;(3)被审计单位的风险评估过程;(4)对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价。
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7.针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F注册会计师应提出改进建议的有()。
A. 现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出
B. 在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C. 指定出纳每月向客户寄发银行对账单
D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表
解析：解析:出纳人员不得兼任收入、费用、债权债务账目的登记工作。所以B错误。出纳员负责银行存款日记账的编制,不得负责向客户寄发银行对账单。选项C错误。如若存在未达账项,应当要编制银行余额调节表,保证账实相符。所以D错误。
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