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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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15.【单项选择题】关于审计抽样的适用范围,下列说法中错误的是()。

A、　风险评估程序通常不涉及审计抽样

B、　实施存货监盘时不能使用审计抽样

C、　实施实质性分析程序时,不宜使用审计抽样

D、　控制的运行没有留下轨迹,测试控制有效性时不宜使用审计抽样

答案：B

解析：解析:实施存货监盘可以使用审计抽样,如果被审计单位存货特别多,注册会计师可以采用随机抽样的方式选取一部分存货进行监盘。

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2.在确定是否可以利用内部审计工作时,注册会计师不需要考虑的因素有()。

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3.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为500万元,实际执行的重要性为300万元,审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计审计相关的情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司管理层实施无形资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性,导致特别风险。审计项目组评价了管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,未发现异常,据此认为管理层的减值测试结果合理。(2)审计项目组认为甲公司持有的以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不存在特别风险,因此未了解相关控制,直接对其实施实质性程序。(3)2020年年末,甲公司针对一项未决诉讼确认了300万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为400万元至500万元,据此认为预计负债存在不小于100万元的事实错报。(4)甲公司管理层对固定资产计提了400万元的资产减值准备。审计项目组作出了200万元至800万元的区间估计,据此认可了管理层的点估计。(5)审计项目组认为应当将所有具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险直接评估为特别风险。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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3.【多项选择题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中,正确的有().

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4.【简答题】甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表,确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:(1)乙公司为重要组成部分,集团项目组拟亲自对其财务信息实施审计,为该组成部分确定的组成部分重要性为500万元,组成部分实际执行的重要性为300万元。(2)丙公司为重要组成部分,拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审计,集团项目组为该组成部分确定的组成部分重要性为200万元,该组成部分实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定,集团项目组未进行评价。(3)丁公司为重要组成部分,拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审计,集团项目组为该组成部分确定的组成部分重要性为100万元,组成部分实际执行的重要性为60万元。(4)戊公司为不重要的组成部分,拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审阅,集团项目组没有为该组成部分确定组成部分重要性。(5)己公司为不重要的组成部分,集团项目组拟对其在集团层面实施分析程序,未确定组成部分重要性。(6)庚公司为不重要的组成部分,集团项目组拟亲自对该组成部分财务信息实施审计,确定的组成部分重要性为400万元,组成部分实际执行的重要性为240万元。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由

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2.【多项选择题】A注册会计师对甲公司存货进行监盘,在执行监盘过程中,下列做法正确的有()。

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2.针对现金付款的控制测试程序,下列说法中,正确的有()。

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5.【多项选择题】在执行内部控制审计时,下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中,错误的有()。

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1.【单项选择题】被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应发表()。

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2.【多项选择题】会计师事务所与审计客户或其高级管理人员之间不得存在下列()商业关系。

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3.如果注册会计师在审计过程中注意到非财务报告内部控制重大缺陷,则应当( )。

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15.【单项选择题】关于审计抽样的适用范围,下列说法中错误的是()。

A、　风险评估程序通常不涉及审计抽样

B、　实施存货监盘时不能使用审计抽样

C、　实施实质性分析程序时,不宜使用审计抽样

D、　控制的运行没有留下轨迹,测试控制有效性时不宜使用审计抽样

答案：B

解析：解析:实施存货监盘可以使用审计抽样,如果被审计单位存货特别多,注册会计师可以采用随机抽样的方式选取一部分存货进行监盘。

相关题目

2.在确定是否可以利用内部审计工作时,注册会计师不需要考虑的因素有()。

A. 　内部审计人员的专业胜任能力

B. 　内部审计是否采用系统、规范化的方法

C. 　内部审计人员的薪酬

D. 　内部审计在被审计单位的地位

解析：解析:在确定是否利用内部审计工作,注册会计师应当考虑下列重要因素:(1)内部审计在被审计单位的地位及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度;(2)内部审计人员的专业胜任能力;(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。

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3.【多项选择题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中,正确的有().

A. 　审计提供合理保证,审阅和其他鉴证业务提供有限保证

B. 　合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证

C. 　合理保证以积极方式得出结论,有限保证以消极方式得出结论

D. 　合理保证所需证据数量较多,有限保证所需证据数量较少

解析：解析:选项A:审计属于合理保证的鉴证业务,审阅属于有限保证的鉴证业务,其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务,也可能是有限保证的鉴证业务。选项B:合理保证是高水平的保证,有限保证是低于高水平的保证。

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2.【多项选择题】A注册会计师对甲公司存货进行监盘,在执行监盘过程中,下列做法正确的有()。

A. 　为了顺利监盘,A注册会计师在监盘前将检查范围告知甲公司,以便其做好相关准备

B. 　索取全部盘点表并按编号顺序汇总后,进行账账、账实核对

C. 　如果存货盘点日不是资产负债表日,A注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与审计报告日之间存货的变动是否已经得到恰当的记录

D. 　为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘,A注册会计师与甲公司就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见

解析：解析:选项A,监盘的范围要告知被审计单位,但检查的范围不能告知;选项C,如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日(而非审计报告日)之间存货的变动是否已经得到恰当的记录。

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2.针对现金付款的控制测试程序,下列说法中,正确的有()。

A. 　询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致

B. 　询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定内部控制是否得到执行

C. 　观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认

D. 　重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认

解析：解析:选项B不正确,控制测试的目的是获取审计证据确定控制运行是否有效,而不是确定控制是否得到执行。针对现金付款内部控制,注册会计师应当实施以下控制测试:(1)询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致(选项A);(2)观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认(选项C);(3)重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认(选项D)。

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5.【多项选择题】在执行内部控制审计时,下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中,错误的有()。

A. 　注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率

B. 　在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师不需要考虑补偿性控制的影响

C. 　评价控制缺陷的严重程度要考虑控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小

D. 　如果被审计单位在基准日完成了对所有存在重大缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以认为内部控制在基准日运行有效

解析：解析:选项B错误,在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响;选项D错误,如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

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1.【单项选择题】被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应发表()。

A. 　加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的无保留意见

B. 　无法表示意见

C. 　保留或否定意见