21.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:(1)通过存货监盘程序以证实存货的所有权。(2)为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘,注册会计师需要与甲公司就存货监盘等问题达成一致意见。(3)注册会计师必须要将所有权属于甲公司的所有存货全部纳入监盘范围。(4)为了使存货监盘程序顺利开展,注册会计师应提前将要抽盘的存货项目告知甲公司相关人员,以做好准备。(5)甲公司存货中有一批货物是代乙公司保管的,注册会计师查看了双方签订的保管协议之后将这一情况记录在了审计工作底稿中。(6)甲公司有一批散装物品,是使用桶储存的液体,注册会计师使用浸蘸、测量棒,选择样品进行化验与分析。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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8.【单项选择题】注册会计师在实施风险评估程序时,了解被审计单位及其环境涉及的方面不包括()。

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2.【单项选择题】下列有关内部控制审计的说法中，错误的是（）。

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15.【多项选择题】在注册会计师了解控制活动时,下列说法中,不恰当的有()

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多选题

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注册会计师-审计（官方）

8.【多项选择题】下列有关关键审计事项与强调事项的区别与联系,恰当的表述有()。

A、　关键审计事项与强调事项均不会影响审计意见类型

B、　同时满足关键审计事项和强调事项段的情形,优先将该事项在强调事项段进行描述

C、　关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项,关键审计事项从注册会计师与治理层沟通过的事项中选取

答案：ACD

解析：解析:选项B不恰当,此时优先将该事项在关键审计事项段进行沟通。

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2.【多项选择题】下列各项中,属于审计固有限制的来源的有()。

A. 　注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

B. 　注册会计师的胜任能力可能不足

C. 　管理层可能精心策划舞弊

D. 　管理层在编制财务报表的过程中需要作出判断

解析：解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项D);(2)审计程序的性质(选项C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

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A. 　王星不应继续作为项目合伙人

B. 　2019年如果甲公司仍委托ABC会计师事务所审计,则王星可以继续作为项目合伙人

C. 　如果出现特殊情况,使得会计师事务所不能按时轮换关键审计合伙人,在获得甲公司治理层同意的前提下,且能够采取防范措施消除对独立性产生的不利影响,在法律法规允许的情况下,王星可以继续连任两年。

D. 　王星可以作为审计项目组成员参与甲公司2018年财务报表的审计

解析：解析:选项BD,如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的项目合伙人任职时间不得超过五年,在任期结束后的五年内,该项目合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员。选项C,在极其特殊的情况下,会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要,在获得审计客户治理层同意的前提下,并且通过采取防范措施能够消除对独立性产生的不利影响或将其降低至可接受的水平,则在法律法规允许的情况下,该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。

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1.【多项选择题】在集团财务报表审计中，下列关于集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师的说法中，正确的有（）。

A. 组成部分注册会计师可以代表集团项目组测试集团层面控制运行的有效性

B. 集团项目组应当确定组成部分注册会计师上报的财务信息是否就是包括在集团财务报表中的财务信息

C. 集团项目组不需要了解集团管理层向组成部分下达的指令

D. 了解集团层面的控制和合并过程应当由集团项目组亲自执行

解析：解析:选项C错误，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。

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18.【多项选择题】在针对计划的审计范围和时间安排与治理层沟通时,以下沟通内容适当的有()。

A. 　注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B. 　注册会计师拟利用内部审计工作,以及拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围

C. 　重要性水平的具体金额

D. 　注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

解析：解析:选项C,沟通强调的是重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

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18.【多项选择题】在设计询证函的过程中,注册会计师的下列考虑不正确的有()。

A. 　不同的函证方式提供审计证据的可靠性相同

B. 　询证函所函证信息是否便于被询证者回答,影响到回函率和所获取审计证据的性质

C. 　当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,也必须实施函证程序获取审计证据

D. 　在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样才能发现应收账款低估错报

解析：解析:选项A错误,不同的函证方式提供审计证据的可靠性不同;选项C错误,当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,应考虑从其他途径获取审计证据。

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4.如果需要针对甲公司2020年营业收入的完整性认定是否正确获取审计证据,下列实质性程序最有效的是()。

A. 　从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账

B. 　检查银行对账单

C. 　从销售发票追查到营业收入明细账

D. 　从营业收入明细账追到销售发票

解析：解析:选项B不能证实收入的完整性认定;选项C可以查出收入未入账但没有选项A的审计证据更有效;选项D与营业收入的发生认定相关。

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8.【单项选择题】注册会计师在实施风险评估程序时,了解被审计单位及其环境涉及的方面不包括()。

A. 　被审计单位的内部控制

B. 　对被审计单位财务业绩的衡量和评价

C. 　被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

D. 　被审计单位违反法律法规的行为

解析：解析:注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:(1)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险(选项C);(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价(选项B);(6)被审计单位的内部控制(选项A)。

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2.【单项选择题】下列有关内部控制审计的说法中，错误的是（）。

A. 注册会计师需要针对特定基准日内部控制的有效性发表意见

B. 在整合审计中，控制测试所涵盖的期间比财务报表审计中拟信赖内部控制的期间长

C. 对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

D. 注册会计师需要测试基准日之前足够长一段时间内部控制的设计和运行情况，才能对基准日内部控制的有效性发表意见

解析：解析:在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。

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15.【多项选择题】在注册会计师了解控制活动时,下列说法中,不恰当的有()

A. 　注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动

B. 　注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动

C. 　注册会计师应当了解与审计相关的控制活动

D. 　如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

解析：解析:注册会计师进行财务报表审计时目标很明确,即合理保证查出财务报表重大错报,降低财务信息的重大错报风险,提高财务报表的可信性。因此,注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表审计相关的重要控制活动,不需要了解与财务报表审计无关的内部控制;如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

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