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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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2.针对财务报表中列报对应数据时,如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见,下列有关本年度审计意见的说法中,错误的是()。

A、　如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但该尚未解决的事项可能与本年度数据无关,注册会计师应对本年度财务报表发表无保留意见

B、　如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决,并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露,注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无须提及之前发表的非无保留意见

C、　如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但对本年度数据的影响不重大,注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性的影响发表非无保留意见

D、　如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,并对本年度数据有重大影响,注册会计师应当发表非无保留意见,并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据

答案：A

解析：解析:选项A错误,如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,该尚未解决的事项可能与本期数据无关,尽管如此,由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响,需要对本期财务报表发表非无保留意见。

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14.注册会计师应当在必要时采取防范措施,消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括( )。

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6.【简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在甲公司2020年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)审计期间适逢甲公司成立20周年,审计项目组成员获得甲公司为元老级员工准备的纯金饰品礼盒一套。(2)审计项目组成员B因工作较忙,授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2020年12月31日,这些股票市值合计为500元。(3)审计项目组成员C为新员工,其妻子曾担任甲公司财务经理,于2020年3月离职。(4)经甲公司总经理批准,审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购2000元。(5)甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否存在违反中国注册会计师职业道德守则规定的情况,并简要说明理由。

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18.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2020年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:(1)甲公司为制造型企业,采用信息系统进行成本核算。A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意,不再对成本核算实施实质性程序。(2)因乙公司存货不存在特别风险,且以前年度与存货相关的控制运行有效,A注册会计师因此减少了本年度存货细节测试的样本量。(3)丙公司采用连续编号的盘点标签记录盘点结果,并逐项录入盘点结果汇总表。A注册会计师将抽盘样本的数量与盘点标签记录的数量进行了核对,未发现差异,据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量。(4)丁公司从事进口贸易,年末存货均于2020年12月购入,金额重大。A注册会计师通过获取并检查采购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件,认为获取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。(5)戊公司的存货存放在多个地点。A注册会计师取得了存货存放地点清单并检查了其完整性,根据各个地点存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果,选取其中几个地点实施了监盘。(6)A注册会计师在己公司盘点结束后、存货未开始流动前抵达盘点现场,对存货进行检查并实施了抽盘,与已公司盘点数量核对无误,据此认可了盘点结果。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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20.下列各项中,属于因自我评价对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。

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8.在评价内部审计工作的客观性因素时,注册会计师需要考虑的因素包括()。

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5.【多项选择题】在接受委托后,ABC会计师事务所根据审计工作的需要,决定与前任注册会计师进行沟通,以下说法中正确的有()。

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13、在内部控制审计中，下列有关非财务报告内部缺陷的说法中，错误的是 ()。

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3.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是()。

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3.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求,通报的内容包括()。

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4.【简答题】甲上市公司(非银行、非金融机构)是ABC会计师事务所2020年4月承接的新客户。A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下:(1)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求为其从候选人中挑选出适合职位的人员。(2)B注册会计师和A注册会计师同处一个分部,但不是甲公司审计项目团队成员。B的父亲和甲公司某董事共同开办了一家健身机构。(3)审计期间,ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期借款100万元。(4)ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了编制信息,以协助客户履行纳税申报义务的业务委托。(5)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求对合理安排资本结构提供建议。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则规定的情况,并简要说明理由。

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2.针对财务报表中列报对应数据时,如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见,下列有关本年度审计意见的说法中,错误的是()。

A、　如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但该尚未解决的事项可能与本年度数据无关,注册会计师应对本年度财务报表发表无保留意见

答案：A

相关题目

14.注册会计师应当在必要时采取防范措施,消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括( )。

A. 　当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由

B. 　要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况

C. 　从其他渠道获取必要的信息

D. 　分派不同的项目组为相关客户提供服务

解析：解析:消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括:当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。

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20.下列各项中,属于因自我评价对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。

A. 　审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事

B. 　会计师事务所为客户编制计算递延所得税所使用的原始数据

C. 　审计项目组成员的近亲属担任客户的高级管理人员

D. 　审计项目组成员接受客户的礼品或款待

解析：解析:选项CD通常属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

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8.在评价内部审计工作的客观性因素时,注册会计师需要考虑的因素包括()。

A. 　管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动

B. 　管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制

C. 　内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

D. 　治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

解析：解析:注册会计师评价内部审计的客观性时通常考虑的因素包括:(1)内部审计在被审计单位中的地位,以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响;(2)内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作,以及内部审计人员是否直接接触治理层;(3)内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任;(4)治理层是否监督与内部审计相关的人事决策;(5)管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制;(6)管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动

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5.【多项选择题】在接受委托后,ABC会计师事务所根据审计工作的需要,决定与前任注册会计师进行沟通,以下说法中正确的有()。

A. 　接受委托后的沟通必须征得被审计单位的同意

B. 　最有效、最常用的方式是举行双方会谈,直接就相关事项进行商讨

C. 　如果前任注册会计师决定向ABC会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函

D. 　即使已经取得了被审计单位的同意,前任注册会计师所依然可以自主决定是否允许ABC会计师事务所获取工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿

解析：解析:接受托后最有效、最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。

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13、在内部控制审计中，下列有关非财务报告内部缺陷的说法中，错误的是 ()。

A. 　即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无需对此发表审计意见

B. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无需在审计报告中说明

C. 　如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，无需在审计报告中说明

D. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段，对该缺陷进行说明

解析：解析:如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理:1、如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项C正确);2、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项B正确);3、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见(选项A正确)。

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3.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是()。

A. 　扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B. 　要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点

C. 　在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D. 　利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

解析：解析:如果存在舞弊导致的重大错报风险,相关的内部控制很可能无效,不能通过扩大控制测试的样本规模应对存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,故选项A错误。

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3.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求,通报的内容包括()。

A. 　集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

B. 　在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

C. 　组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

D. 　组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求

解析：解析:集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容 (1)明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用; (2)组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容; (3)在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作(选项B); (4)与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (5)在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下,组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值,超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报; (6)识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险; (7)集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方(选项A)。选项CD属于组成部分注册会计师应当向集团项目组沟通的内容

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