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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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7.【单项选择题】注册会计师从总体规模为1000,账面金额为100000元的存货项目中随机选择了200个项目作为样本,样本的审定金额为19600元、账面金额为22000元,如果采用均值法估算总体错报金额,那么推断的总体错报金额为()元。

A、98000

B、12000

C、10909

D、2000

答案：D

解析：解析:采用均值法的情况下,推断的总体错报金额=100000-19600/200×1000=2000(元)。

注册会计师-审计（官方）

36.下列各项中,属于在了解被审计单位及其环境时应当向管理层询问的事项有( )。

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4.注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时,下列做法中,正确的有()。

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1.【多项选择题】ABC会计师事务所的高级合伙人A在2018年度兼任了甲上市公司（审计客户）的执行董事，下列说法中不正确的有（）。

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29.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

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17.【单项选择题】下列不属于控制环境的要素的是()。

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2.集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础,下列属于通报内容的有()。

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5.【简答题】甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2020年度财务报表继续由ABC会计师事务所审计,并委派A注册会计师作为项目合伙人。在审计过程中遇到下列情况,A注册会计师做出如下决定。(1)在运用审计抽样时,为降低非抽样风险,注册会计师决定在计算出来的样本规模的基础上均增抽10%。(2)与2019年相比,甲公司在2020年度未发生重大变化,因此采用与前期审计一致的审计方案。(3)针对特别风险,拟仅使用实质性程序,并且只要收集大量的数据,通过实质性分析程序即可揭示重大错报。(4)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响,因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报,则可证明相关内部控制的有效运行。(5)注册会计师拟将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报。(6)在做存货监盘时,恰逢大雪封路,无法到达存货存放地实施监盘,注册会计师视为审计范围受限,考虑对审计意见的影响。要求:针对上述第(1)至(6)项,请分别说明A注册会计师的决定是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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13.【多项选择题】下列关于舞弊的说法中,正确的有()。

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10.下列审计程序中,通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。

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3.在财务报表审计中,管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是()。

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7.【单项选择题】注册会计师从总体规模为1000,账面金额为100000元的存货项目中随机选择了200个项目作为样本,样本的审定金额为19600元、账面金额为22000元,如果采用均值法估算总体错报金额,那么推断的总体错报金额为()元。

A、98000

B、12000

C、10909

D、2000

答案：D

解析：解析:采用均值法的情况下,推断的总体错报金额=100000-19600/200×1000=2000(元)。

相关题目

36.下列各项中,属于在了解被审计单位及其环境时应当向管理层询问的事项有( )。

A. 　管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报

B. 　管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

C. 　管理层对舞弊风险的识别和应对过程

D. 　管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报

解析：解析:在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估,包括评估的性质、范围和频率等(选项B);(2)管理层对舞弊风险的识别和应对过程,包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露(选项C);(3)管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报(选项A);(4)管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报(选项D)。

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4.注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时,下列做法中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告,并评价这些报告中指出的控制缺陷

B. 　注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明

C. 　注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据

D. 　注册会计师的审计意见包括对管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施发表的意见

解析：解析:如果管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明不对这些信息发表意见,选项D错误。

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1.【多项选择题】ABC会计师事务所的高级合伙人A在2018年度兼任了甲上市公司（审计客户）的执行董事，下列说法中不正确的有（）。

A. 不将A纳入鉴证小组

B. 可以将A纳入鉴证小组，并委派一个比A更具专业胜任能力的员工来复核A的工作

C. 对审计业务进行项目质量复核

D. 解除业务约定

解析：解析:此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

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29.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

A. 　询问治理层、管理层和内部审计人员

B. 　考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C. 　组织项目组内部讨论

D. 　实施实质性分析程序

解析：解析:实质性分析程序用于实质性程序,属于风险应对程序,而不是风险评估程序。

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17.【单项选择题】下列不属于控制环境的要素的是()。

A. 　对诚信和道德价值观念的沟通与落实

B. 　组织结构及职权与责任的分配

C. 　信息系统与沟通

D. 　对胜任能力的重视

解析：解析:选项C信息系统与沟通与控制环境是并列关系,均属于内控五要素。

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2.集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础,下列属于通报内容的有()。

A. 　组成部分注册会计师应执行的工作

B. 　集团项目组对组成部分注册会计师工作的利用

C. 　组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

D. 　与集团审计相关的独立性要求

解析：解析:集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容 (1)明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用; (2)组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容; (3)在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作; (4)与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (5)在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下,组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值,超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报; (6)识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险; (7)集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。

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13.【多项选择题】下列关于舞弊的说法中,正确的有()。

A. 　如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的,注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B. 　如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定

C. 　注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明

D. 　获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险

解析：解析:选项D错误,书面声明本身不足以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

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10.下列审计程序中,通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。

A. 　函证定期存款的相关信息

B. 　对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件

C. 　对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件