A、 在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同
B、 货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的金额或交易上
C、 当总体错报数量增加时,样本规模可能大于传统变量抽样的规模
D、 被审计项目金额的变异性越高,则确定的样本规模越大
答案:D
解析:解析:选项D,货币单元抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性。
A、 在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同
B、 货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的金额或交易上
C、 当总体错报数量增加时,样本规模可能大于传统变量抽样的规模
D、 被审计项目金额的变异性越高,则确定的样本规模越大
答案:D
解析:解析:选项D,货币单元抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性。
A. 函证
B. 重新执行
C. 检查
D. 询问
解析:解析:选项B,重新执行适用于控制测试,不适用于细节测试。
A. 保护资产的实物安全
B. 对接触计算机程序和数据文档设置授权
C. 定期盘点存货并将盘点记录与控制记录相核对
D. 复核和调节
解析:解析:选项D与实物控制是并列关系,都从属于业务流程层面的内部控制。
A. 管理建议书
B. 被审计单位的试算平衡表
C. 主审注册会计师的指示
D. 预备会会议纪要
解析:解析:上述四项均应纳入审计工作底稿并进行归档。
A. 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险,因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
B. 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C. 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
解析:解析:选项A错误,财务报表审计是提供合理保证的鉴证业务,无法避免财务报表中的某些重大错报未被发现的风险只能说明注册会计师不能提供绝对保证。
A. 复核由治理层和管理层提供的关联交易的信息
B. 了解被审计单位与关联交易相关的内部控制
C. 对异常的交易保持警惕
D. 实施进一步审计程序时,对关联交易关注
解析:解析:四个选项所列方法都属于识别关联方交易的有效的方法。
A. 产品使用的主要原材料价格与2017年相比有所下降
B. 产品的产量与2017年相比有所增加
C. 产品的销售收入占当年主营业务收入的比例比2017年有所上升
D. 产品的销售价格比2017年有所上升
解析:解析:该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加,属于主营业务收入中销售产品结构的变化,并不影响毛利率。比如除该产品之外的其他产品的销售收入占比变低,会使得该产品的销售收入占比增加,但是对于该产品本身来说,毛利率不变。
A. 以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,该尚未解决的事项可能对本期数据影响重大
B. 如果存在错报的上期财务报表(无保留意见)尚未更正,并且没有重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露
C. 针对比较财务报表,认为存在影响上期财务报表的重大错报,而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告,如果上期财务报表已经更正,但前任注册会计师可能无法或不愿对上期财务报表重新出具审计报告
D. 上期发表非无保留意见的事项未解决,但是对本期数据的影响不重大
解析:解析:选项A,应发表非无保留意见。选项C应增加带其他事项段。选项D应发表非无保留意见,可能对本期数据和对应数据的可比性产生影响。
A. 如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
B. 如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见的审计报告
C. 如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告
D. 如果无法确定是否有相关法律法规要求向被审计单位之外的适当机构报告发现的被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师通常可以考虑征询相关的法律意见
解析:解析:选项B错误,如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
A. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B. 由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述,注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明
C. 如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述,注册会计师的审计意见通常不提及对应数据
D. 在审计对应数据时,注意到影响上期财务报表的重大错报,注册会计师应首先与治理层进行讨论
解析:解析:选项A,如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时,应当在审计报告的其他事项段中说明。选项B,对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而作出的任何重述,注册会计师需要要求管理层提供特别书面声明。选项C,当财务报表中列报对应数据时,由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的,审计意见通常不提及对应数据。选项D,在审计中发现的财务报表的重大错报,都是首先考虑与管理层讨论。
A. 保留意见审计报告
B. 非无保留意见审计报告
C. 无法表示意见审计报告
D. 否定意见审计报告
解析:解析:影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响,则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。