A、 对两套以上财务报表出具审计报告的情形
B、 在其他事项段的事项,不能被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项
C、 与限制审计报告分发和使用相关的事项,可以在审计报告其他事项段中说明
D、 被审计单位提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则,可能在审计报告其他事项段中说明
答案:D
解析:解析:选项D属于可能在审计报告中增加强调事项段,而非其他事项段的情形。
A、 对两套以上财务报表出具审计报告的情形
B、 在其他事项段的事项,不能被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项
C、 与限制审计报告分发和使用相关的事项,可以在审计报告其他事项段中说明
D、 被审计单位提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则,可能在审计报告其他事项段中说明
答案:D
解析:解析:选项D属于可能在审计报告中增加强调事项段,而非其他事项段的情形。
A. 在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时,注册会计师发现重大错误
B. 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人
C. 会计师事务所设计或运行财务系统后,对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告
D. 鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员
解析:解析:选项A会产生自身利益的不利影响。
A. 项目组成员A的姐夫是甲公司销售部门职员,经手了全部销售业务的50%
B. 项目组成员B持有甲公司发行的市值约5000元的股票
C. 项目组成员C将私有房屋出租给甲公司,年租金30万元
D. 项目组成员D在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
解析:解析:选项A,因姐夫不属于近亲属,故选项中情形对职业道德的影响尚在可接受范围之内选项B、C、D中情形属于自身利益因素所包含的主要情形。综上,本题应选A。
A. 书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录
B. 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
C. 注册会计师必须获取书面声明,时间尽量接近资产负债表日
D. 管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
解析:解析:选项C不恰当,书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
A. 出具审计报告的时间要求
B. 根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险
C. 审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
D. 预期获取的其他审计证据的数量和质量
解析:解析:本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师应当考虑下列因素:项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验;根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险;预期获取的其他审计证据的数量和质量。选项A不是注册会计师此时需要考虑的因素。
A. 从审计计划阶段开始,注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估,以制定相应的总体审计策略
B. 在执行风险评估程序时,一般不使用穿行测试
C. 对控制环境进行风险评估,通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
D. 即使认为被审计单位的控制环境薄弱,仍可以认定某一流程的控制是有效的
解析:解析:穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解,也适用于风险评估程序,选项A不正确;在审计业务的承接阶段,注册会计师就需要对控制环境进行初步了解和评价,并不仅仅是从计划阶段开始,选项B不正确;如果认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的,选项D不正确。
A. 了解被审计单位的经营风险有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B. 所有的经营风险都会导致重大错报风险
C. 注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D. 经营风险可能对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
解析:解析:选项B不正确,多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表,但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。
A. 针对管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B. 就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C. 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在
D. 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任就不存在
解析:解析:注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使在编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在。
A. 如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限,不得超过二个完整会计年度
B. 在冷却期内,关键审计合伙人不得负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务,或者监控会计师事务所与审计客户的关系
C. 在确定某人员担任关键审计合伙人的年限时,服务年限应当包括该人员在之前任职的会计师事务所工作时针对同一审计业务担任关键审计合伙人的年限
D. 如果审计客户成为公众利益实体,在确定关键审计合伙人的任职时间时,会计师事务所应当考虑,在该客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户提供服务的时间
解析:解析:
A. 2021年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B. 2021年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。2020年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2020年度财务报表中对这一事项做了充分披露,未确认预计负债
C. 2021年5月15日,A注册会计师知悉乙公司2020年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D. 2021年5月20日,乙公司收回一笔2019年已经注销的应收账款,金额为1000万元
解析:解析:选项AD是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。
A. 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B. 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有遵守审计准则
C. 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D. 在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
解析:解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。