A、 适用于测试总体的低估
B、 需要通过分层减少变异性
C、 每个账户被选中的机会相同
D、 通常比传统变量抽样更易于使用
答案:D
解析:解析:货币单元抽样不适用于测试总体的低估,选项A错误;货币单元抽样不需要通过分层减少变异性,选项B错误;货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的,其对应的实物单元金额越大,被选中的几率也就越大,选项C错误。
A、 适用于测试总体的低估
B、 需要通过分层减少变异性
C、 每个账户被选中的机会相同
D、 通常比传统变量抽样更易于使用
答案:D
解析:解析:货币单元抽样不适用于测试总体的低估,选项A错误;货币单元抽样不需要通过分层减少变异性,选项B错误;货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的,其对应的实物单元金额越大,被选中的几率也就越大,选项C错误。
A. 实施监盘
B. 对存放于外单位的存货,通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函
C. 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D. 向存货的保管人函证
解析:解析:对于被审计单位委托其他单位保管的存货,注册会计师考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况,实施检查或其他适合具体情况的审计程序,如:获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘。
A. 检查长期挂账的应付账款
B. 函证零余额的应付账款
C. 从应付账款明细账追查至相关原始凭证
D. 检查连续编号的验收单有无漏号
解析:解析:选项BD实现的是应付账款完整性认定的审计目标。
A. 注册会计师在了解被审计单位的内部控制后,可以直接实施实质性程序
B. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C. 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以实施控制测试
D. 注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,应当实施控制测试
解析:解析:选项C错误,在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试。
A. 了解做出会计估计的人员的经验和能力
B. 复核和测试管理层做出会计估计的过程
C. 运用独立估计与管理层做出的会计估计比较
D. 复核能够证实会计估计合理性的期后事项
解析:解析:选项A属于针对会计估计的风险评估程序。
A. 实质性程序的范围的确定受评估的认定层次重大错报风险的影响
B. 注册会计师对控制测试的结果不满意,可能需要考虑扩大实质性程序的范围
C. 可接受差异额影响实质性分析程序的范围
D. 需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,实质性分析程序的范围就越小
解析:解析:选项D错误,需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,实质性分析程序的范围就越大。
A. 执行抽盘
B. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
C. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
D. 检查存货
解析:解析:以上四项均属于存货监盘涉及的内容。
A. 集团项目组应当评价,通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作,是否已获取充分、适当的审计证据,作为形成集团审计意见的基础
B. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
C. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,应当直接由集团项目组对组成部分财务信息实施程序
D. 集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响,从而确定集团财务报表整体是否存在重大错报
解析:解析:如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行,集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序,选项C错误。
A. 关联方的名称
B. 关联方自上期以来的变化
C. 被审计单位和关联方关系的性质
D. 本期是否与关联方发生交易
解析:解析:注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;(2)被审计单位和关联方之间关系的性质;(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。
A. 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员先行办理后,需要及时向审批人的上级授权部门报告
B. 出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账
C. 出纳员兼任费用明细账的登记工作
D. 出纳人员支付货币资金后,应及时登记应付账款明细账
解析:解析:选项A中,对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员应当拒绝办理并向审批人的上级授权部门报告;选项C中,出纳员不得兼任费用明细账的登记工作;选项D中,出纳人员不得兼任登记应付账款明细账的工作。
A. 以前年度审计调整的金额
B. 基准的重大错报风险
C. 被审计单位是否存在值得关注的内部控制缺陷
D. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
解析:解析:A和C是确定实际执行的重要性水平的“百分比”的考虑因素。B:先有重要性才有重大错报风险。D是确定明显微小错报临界值的考虑的因素,在治理层和管理层期望调整所有错报时,CPA可以将明显微小错报临界值确定为零。