A、 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B、 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C、 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D、 审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
答案:BCD
解析:解析:解析:选项A错误,期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
A、 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B、 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C、 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D、 审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
答案:BCD
解析:解析:解析:选项A错误,期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
A. 选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致
B. 财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项
C. 管理层随意变更会计政策
D. 财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映
解析:解析:选项AB属于选择的会计政策不适当;选项D属于财务报表披露不充分;选项C属于对所选择的会计政策没有一贯运用,均可能导致财务报表的重大错报。
A. 组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
C. 不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D. 不同组成部分的组成部分重要性可能不同
解析:解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时,也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。
A. 评估的财务报表层次的重大错报风险
B. 评估的认定层次的重大错报风险
C. 评估的与控制环境相关的重大错报风险
D. 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
解析:解析:审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。
A. 适用于测试总体的低估
B. 需要通过分层减少变异性
C. 每个账户被选中的机会相同
D. 通常比传统变量抽样更易于使用
解析:解析:货币单元抽样不适用于测试总体的低估,选项A错误;货币单元抽样不需要通过分层减少变异性,选项B错误;货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的,其对应的实物单元金额越大,被选中的几率也就越大,选项C错误。
A. 参与盘点的人员必须有出纳员、会计主管和注册会计师
B. 盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证记入现金日记账
C. 不同存放地点的现金应同时进行盘点
D. 监盘时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点
解析:解析:监盘时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后,即最好选择在上午上班前或下午下班时进行。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
B. 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 实施特定的审计程序
解析:解析:
A. 网络事务所的临时员工
B. 会计师事务所的合伙人和员工
C. 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
D. 网络事务所的合伙人
解析:解析:在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序时,应当区分内部专家和外部专家。外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束(选项C不正确)。内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项B),也可能是网络事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项A、D),因此需要遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序。
A. 在与被审计单位沟通后,继续执行原审计业务
B. 如果被审计单位拒绝继续执行原审计业务,应当考虑解除业务约定
C. 确定是否向被审计单位董事会报告该事项
D. 被审计单位某负责人威胁注册会计师,如不同意业务变更,将与会计师事务所解除业务约定,则注册会计师同意变更业务
解析:解析:本题主要考核“审计业务约定书”知识点。如果没有合理的理由,注册会计师不应同意变更业务。如果不同意变更业务,被审计单位又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下,解除审计业务约定;确定是否有约定义务或其他义务向治理层,所有者或监管机构等报告该事项。
A. 样本规模越大,样本代表性越强
B. 样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同
C. 代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关
D. 代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
解析:解析:选项A错误,代表性与样本规模无关,而与如何选取样本相关。
A. 实质性分析程序不可以单独使用
B. 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序
C. 在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
D. 在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
解析:解析:实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用分析程序获取充分、适当的审计证据。