A、 公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境
B、 信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响
C、 信息技术一般控制决定了信息技术的风险基调
D、 注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
答案:C
解析:解析:公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境,决定了信息技术的风险基调。
A、 公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境
B、 信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响
C、 信息技术一般控制决定了信息技术的风险基调
D、 注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
答案:C
解析:解析:公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境,决定了信息技术的风险基调。
A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C. 潜在的重大错报风险
D. 推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
解析:解析:注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域,从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项A、B、D均为实施具体审计程序需要考虑的因素。
A. 集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任,但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
B. 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定
C. 集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定,应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质
D. 尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责,集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任
解析:解析:集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任,这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
A. 注册会计师必须亲自执行能够帮助进一步了解潜在错报来源的程序
B. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
C. 注册会计师应当识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制
D. 了解潜在错报的来源是为了识别重要账户、列报及其相关认定
解析:解析:注册会计师应当亲自执行有助于进一步了解潜在错报来源的程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导,选项A错误;选项D,注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定之后,才会了解潜在错报的来源并识别相应的控制。
A. 当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由
B. 要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C. 从其他渠道获取必要的信息
D. 分派不同的项目组为相关客户提供服务
解析:解析:消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括:当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。
A. 针对重大非常规交易的控制
B. 针对关联方交易的控制
C. 减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制
D. 企业的组织结构
解析:解析:选项D属于与控制环境相关的控制。
A. 制定总体审计策略
B. 实施风险评估程序
C. 实施进一步审计程序
D. 编制审计报告
解析:解析:风险导向审计模式的审计过程大致可分为以下几个阶段:接受业务委托;计划审计工作;识别和评估重大错报风险;应对重大错报风险;编制审计报告。其中计划审计工作包括开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等;实施风险评估程序属于识别和评估重大错报风险;实施进一步审计程序属于应对重大错报风险。
A. 注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
B. 注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
C. 如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师一定将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D. 如果在资产负债表日前对应收账户实施函证程序,注册会计师可以针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序
解析:解析:选项C,如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师可以将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末.
A. 针对存货为汽油的,需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定
B. 针对存货为钻石的,需要注意选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作
C. 针对存货为需要使用磅秤测量的,只需在监盘前检验一次磅秤的精准度,在监盘过程中无须检验和重新调校,以免标准不统一
D. 针对存货为生产纸浆用木材的,需要注意通过高空摄影以确定其存在性,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录
解析:解析:选项C中的存货,在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度,并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。
A. .如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当关注会计政策的变更是否得到恰当处理和充分披露
B. 注册会计师应当关注被审计单位财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力
C. 注册会计师对不同被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素了解的范围和程度应当相同
D. 在了解被审计单位及其环境的过程中应当了解内部控制
解析:解析:选项C错误,注册会计师对行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
A. 由于主要原材料价格比2018年度下降了10%,甲公司从2019年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%
B. 甲公司主要产品在2019年度市场需求稳定且盈利,但平均销售价格与2018年度相比有所下降,并且甲公司预期销售价格将继续下降
C. 甲公司在2019年第4季度接到了一笔巨额订单,订货数量相当于甲公司月产能的120%,交货日期为2020年1月1日
D. 从2019年年初开始,物价一直上涨,甲公司将发出商品方法由加权平均法改为先进先出法核算
解析:解析:存货周转率=销售成本÷平均存货;选项B中,销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动,即不能解释存货周转率变动趋势。选项D中,因为物价上涨,发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法,发出的存货价格是低的,留存的存货成本较高,销售成本降低,平均存货成本增加,所以存货周转率下降。