A、 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
B、 如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C、 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
D、 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见
答案：CD
解析：解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,选项C错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,选项D错误。
A、 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
B、 如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C、 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
D、 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见
答案：CD
解析：解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,选项C错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,选项D错误。
A. 实施控制测试
B. 实施实质性分析程序
C. 实施实质性方案
D. 实施综合性方案
解析：解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
A. 审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果仅对财务报表产生不重大的间接影响
B. 会计师事务所代表审计客户向税务机关提供所要求的附加信息和分析,且管理层对纳税申报表承担责任
C. 会计师事务所提供涉及高度的主观性评估服务,且该服务对被审计财务报表具有重大影响
D. 在审计客户属于公众利益实体的情况下,提供评估结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的评估服务
解析：解析:选项AB通常不对独立性产生不利影响。
A. 实地观察期末存货和固定资产状况
B. 将验收单上的日期与采购明细账中的日期比较
C. 将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较
D. 了解期末存货盘亏调整和损失处理
解析：解析:选项A错误,注册会计师不能通过实地观察程序来确定采购业务的入账时间是否存在不恰当的跨期的情形;选项D错误,期末存货盘亏调整和损失处理属于存货的估价问题,截止测试的关键是入账日期。
A. 编制或更改会计分录或者确定交易的账户分类
B. 设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 选择和运用恰当的会计政策
D. 作出恰当的会计估计
解析：解析:选项A、B、C、D正确,按照适用的财务报告编制基础编制财务报表是管理层的职责,这种职责包括但不限于:1设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B);2评估被审计单位的持续经营能力和运用持续经营假设是否适当,并披露与持续经营相关的事项(如适用);3确定会计政策并运用该政策确定会计处理方法,作出恰当的会计估计(选项C、D);4编制或更改会计分录,确定或批准交易的账户分类(选项A);5编制或更改以电子形式或其他形式存在的、用以证明交易发生的相关凭证或数据。综上,本题应选ABCD。
A. 注册会计师必须深入了解企业的信息技术应用范围和性质
B. 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师的工作
C. 信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比
D. 信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统复杂
解析：解析:选项B错误,被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师的工作。
A. 指派专门的人员收集和传达法律信息
B. 聘请专门的法律顾问,帮助D公司管理层了解法律法规要求
C. 监控行为规范的遵守情况,对违反行为规范的员工给予适当的处罚
D. D公司管理层将适当的职责分派给内部审计部门,帮助管理层履行责任
解析：解析:为防止和发现违反法规行为,管理层执行的政策和程序:1、了解相关法律法规,确保设计的经营程序符合法律法规的规定2、建立和实施适当的内部控制4、确保员工经过适当的培训,了解各项行为规范5、监控行为规范的遵守情况,对违反行为规范的员工给予适当的处罚6、聘请法律顾问,帮助管理层了解法律法规要求7、汇集必须遵守的法律法规,保存被投诉的记录8、将适当的职责分派给内部审计部门和审计委员会,帮助管理层履行防止和发现违反法规行为的责任
A. 对2016年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
B. 在2017年的审计报告中提及2016年该错报的影响
C. 对2017年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告
D. 对2017年的财务报表出具无保留意见报告
解析：解析:财务报表报出后,针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段,提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明,以及注册会计师出具的原审计报告。
A. “提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
B. “本信息是从电子数据库取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
C. “本信息不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”
D. “接收人不能依赖函证中的信息”
解析：解析:选项A通常不会影响回函中确认信息的准确性,通常也不会对回函的可靠性产生影响。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号-函证》。
A. 注册会计师应当实施实质性程序
B. 注册会计师应当实施细节测试
C. 注册会计师应当实施控制测试
D. 注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
解析：解析:选项A正确,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大类别的交易.账户余额和披露,设计和实施实质性程序。选项B错误,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分.适当的审计证据。选项C、D均错误,注册会计师了解内部控制,预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时,应当实施控制测试;反之,预期控制运行无效,无需实施控制测试,直接实施实质性程序。
A. 信息的缺乏本身不构成审计证据
B. 审计证据仅包括支持和佐证管理层认定的信息
C. 评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多
D. 注册会计师不应考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系
解析：解析:A:信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据。B:审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息。D:注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系
