A、 审计报告日后,注册会计师发现例外情况要求实施新的或追加审计程序,审计工作底稿需要进行变动
B、 审计报告日后需要变动审计工作底稿的情形包括注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
C、 在完成最终审计档案的归整工作后,如果对审计工作底稿进行了变动,注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员
D、 在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师在规定的保存期限届满前,不得增加或修改任何性质的审计工作底稿
答案：D
解析：解析:选项D错误,审计工作底稿的归整工作完成后,注册会计师在规定的保存期限届满前不得删除或废弃任何性质的审计工作底稿,但可以增加或修改,具体情形包括:(1)注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;(2)审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
A、 审计报告日后,注册会计师发现例外情况要求实施新的或追加审计程序,审计工作底稿需要进行变动
B、 审计报告日后需要变动审计工作底稿的情形包括注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
C、 在完成最终审计档案的归整工作后,如果对审计工作底稿进行了变动,注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员
D、 在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师在规定的保存期限届满前,不得增加或修改任何性质的审计工作底稿
答案：D
解析：解析:选项D错误,审计工作底稿的归整工作完成后,注册会计师在规定的保存期限届满前不得删除或废弃任何性质的审计工作底稿,但可以增加或修改,具体情形包括:(1)注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;(2)审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
A. 如在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序
B. 对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因
C. 如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证,注册会计师应当关注盘点日前的最后编号
D. 注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据
解析：解析:选项A错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
A. 重新执行控制测试
B. 审查客户订购单、销售发票及发运凭证等有关原始凭订
C. 认定为错报,提请被审计单位进行调整
D. 审查应收账款明细账及总则
解析：解析:对函证未回函的应收账款,注册会计师应当抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订购单等。
A. 可能会因自身利益对独立性产生不利影响
B. 审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督
C. 会计师事务所可以短期或长期向客户借出员工,但是不得承担管理层职责
D. 借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务
解析：解析:选项A表述错误,出借员工可能因自我评价对独立性产生不利影响选项C表述错误,会计师事务所只能短期向客户借出员工;选项B、D表述正确,借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务,也不得承担审计客户的管理层职责。审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督。综上,本题应选AC。
A. 注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
B. 注册会计师需要运用职业判断,选择对哪些关键控制进行测试
C. 注册会计师在选取拟测试的控制时,通常不会选取整个流程中的所有控制
D. 注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对单项控制的有效性发表意见
解析：解析:选项D不正确,注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见。
A. 被审计单位所处的生命周期
B. 被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
C. 基准的相对波动性
D. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
解析：解析:通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性,选项A、C影响基准的确定,选项B影响百分比的确定。
A. 选定的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入
B. 将选定的基准乘以某一百分比,以协助识别具有财务重大性的组成部分
C. 某组成部分进行外汇交易,集团项目组因此将其认定为具有财务重大性的重要组成部分
D. 集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分
解析：解析:某组成部分进行外汇交易,这并不表明其对集团具有财务重大性,但会使集团面临导致重大错报的特别风险。也就是说进行外汇交易的组成部分是因风险而重要,而不是因财务而重要,选项C不正确。
A. 对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围
B. 如果观察程序表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目
C. 为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行沟通，确定将抽取检查的项目
D. 检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性
解析：解析:对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项A错误；注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果，选项C错误；从存货实物中选取项目追查至盘点记录，测试的是存货盘点记录的完整性，而不是准确性，选项D错误。
A. 管理层认可其按照适用的财务报告编制基础编制财务报表的责任
B. 管理层认可其设计、执行和维护必要的内部控制的责任
C. 管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D. 管理层认可注册会计师计划和执行审计工作的安排
解析：解析:审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。1.财务报告编制基础2.管理层责任就管理层的责任达成一致意见。按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，其责任包括:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项A)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B)。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、 文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项C)。3.确认的形式注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。
A. 询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
B. 取得并检查本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单的完整性
C. 检查账户变更、申请、撤销清单是否得有签字审批确认
D. 检查审批通过的账户清单其授权通过的审批是否属于适当层级的审批
解析：解析:选项ABCD均属于银行账户的开立、变更、注销的控制测试
A. 询证函回函是注册会计师直接从外部获取的信息,不属于审计证据的范围
B. 会计记录包括被审计单位内部生成的手工或电子形式的凭证
C. 注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的
D. 注册会计师编制的各种计算表、分析表等属于审计证据
解析：解析:选项A错误,询证函回函属于其他的信息,有助于得出审计结论,属于审计证据的范畴。
