A、 无保留意见
B、 保留意见
C、 无法表示意见审计报告
D、 否定意见
答案:BD
解析:解析:如果认为期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到恰当的会计处理和充分的列报与披露,注册会计师应当按照规定发表保留意见或否定意见。
A、 无保留意见
B、 保留意见
C、 无法表示意见审计报告
D、 否定意见
答案:BD
解析:解析:如果认为期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到恰当的会计处理和充分的列报与披露,注册会计师应当按照规定发表保留意见或否定意见。
A. 被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
B. 被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
C. 被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
D. 被审计单位管理层缺乏诚信
解析:解析:管理层缺乏诚信(选项D)、财务总监缺乏必要的胜任能力(选项B)均属于控制环境的影响因素,可能导致财务报表层次重大错报风险,故选项A、C不选;选项B、D,长期资产减值准备、某项销售交易涉及复杂的安排仅影响个别项目,属于认定层次的重大错报风险,当选。
A. 财务报表要素
B. 以前年度审计调整的金额
C. 基准的相对波动性
D. 以前年度出具审计报告的意见类型
解析:解析:在选择基准时,需要考虑的因素包括:财务报表要素(选项A);是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性(选项C)。
A. 注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B. 如果评估的认定层次的重大错报风险为特别风险,应当对其实施控制测试
C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D. 注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
解析:解析:选项A错误,注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项B错误,如果与特别风险相关的控制预期运行有效,注册会计师才应当对其实施控制测试(不是一定对与特别风险相关的控制实施控制测试);选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用。
A. 发生
B. 完整性
C. 截止
D. 分类
解析:解析:选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象。
A. 确认最初识别的重要组成部分
B. 评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险
C. 修正最初识别的重要组成部分
D. 评估由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的风险
解析:解析:集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解,以足以:(1)确认或修正最初识别的重要组成部分(选项AC);(2)评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险(选项B)
A. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B. 利用内部审计人员的工作是否可以减少审计工作量,减轻审计责任
C. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
D. 内部审计人员是否直接接触治理层
解析:解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减少审计工作量,减轻审计责任。
A. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
B. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
C. 重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
D. 重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
解析:解析:重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,不是实施程序可以控制的,所以选项A、D不正确。选项C描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。
A. 营业成本发生认定
B. 营业成本完整性认定
C. 存货存在认定
D. 存货完整性认定
解析:解析:结转成本需要增加成本,减少存货,但成本该增加没增加,违反完整性认定;而存货该减少没减少,导致账面虚增,违反存在认定。
A. 期中获取的有关审计证据的充分性和适当性
B. 剩余期间的长短
C. 期中测试之后,内部控制发生重大变化的可能性
D. 注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度(仅适用于整合审计)
解析:解析:以上四个方面均属于应当考虑的因素,除此之外,还应考虑基准日之前测试的特定控制,包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果;控制环境。
A. 职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B. 职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
D. 职业怀疑是一种质疑的状态,审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据
解析:解析:A:职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。D:审计工作底稿是审计证据的载体,可以为注册会计师的工作提供证据(第六章)。