A、 2018年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B、 2018年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。2017年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2017年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C、 2018年5月15日,B注册会计师知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D、 2018年5月20日,乙公司收回一笔2017年已经注销的应收账款,金额为1000万元
答案:C
解析:解析:选项A和D是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B中,由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。
A、 2018年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B、 2018年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。2017年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2017年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C、 2018年5月15日,B注册会计师知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D、 2018年5月20日,乙公司收回一笔2017年已经注销的应收账款,金额为1000万元
答案:C
解析:解析:选项A和D是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B中,由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。
A. 选取特定项目可以从样本推断总体
B. 风险评估程序、分析程序,不适合审计抽样
C. 被审计单位应收账款借方、贷方余额并存,注册会计师将借方余额和贷方余额账户区分,作为两个独立的总体
D. 如果未对总体进行分层,通常不适用均值法
解析:解析:选项A不正确,如果是选取特定项目,不构成抽样,不能代表总体,不能从样本推断总体。
A. 在控制测试中使用非统计抽样时,抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同
B. 在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上,与统计抽样有所差别
C. 在非统计抽样中,注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素
D. 将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计
解析:解析:在非统计抽样中,注册会计师也必须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等,但可以不对其量化,而只进行定性的估计。
A. 与前任集团项目组的沟通
B. 与组成部分管理层的沟通
C. 集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通
D. 直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿
解析:解析:如果集团项目组承接新业务,可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境:(1)集团管理层提供的信息(选项C);(2)与集团管理层的沟通(选项C);(3)如适用,与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通(选项A、B)。
A. 主要负责人
B. 对质量管理体系承担运行责任的人员
C. 对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员
D. 项目合伙人
解析:解析:选项D,不属于就质量管理体系评价时定期对其业绩进行评价的人员。
A. 会计师事务所的合伙人和员工
B. 注册会计师利用的内部专家
C. 为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员
D. 外部专家
解析:解析:选项CD错误,被审计单位内部审计人员、外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所根据质量管理准则制定的质量管理政策和程序的约束。
A. 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C. 形成审计结论时评价已识别的错报对财务报表的影响
D. 识别和评估重大错报风险
解析:解析:使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围。(2)识别和评估重大错报风险。(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。(4)在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。
A. 总体审计策略用以总结计划阶段的成果,确定审计的范围、时间和方向
B. 总体审计策略指导具体审计计划的制定
C. 具体审计计划比总体审计策略更加详细
D. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:选项D,确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。
A. 对流动资产和流动负债,可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
B. 对非流动资产和非流动负债,可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
C. 在某些情况下,可以通过向第三方函证获取有关长期借款期初余额的部分审计证据
D. 上期财务报表已经审计,应当通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
解析:解析:选项D错误,如果上期财务报表已经审计,可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据。
A. 管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
B. 注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
C. 注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当
D. 管理层编制财务报表时需要作出判断
解析:解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于审计程序的性质;选项B为在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要;属于选项D属于财务报告的性质。