2.在ABC会计师事务所为C公司执行审计业务的同时,B公司也提出委托要求,因此ABC会计师事务所正在考虑发展B公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的,存在下列()关系,即使EFG会计师事务所与B公司之间存在金额重大的借贷关系,也不影响ABC会计师事务所接受B公司的审计业务。
A. 使用共同的名字、字号和标识
B. 定期交流客户资料、收费等信息
C. 共同分担开发审计方法的成本
D. 拥有共同的经营战略和质量控制政策
解析：解析:当存在选项A、B、D中关系的情况时,ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与B公司有关联(存在重大借贷关系的情况),则ABC会计师事务所也被视为与B公司有关联。
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4.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()
A. 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B. 确定审计中识别出的错报是否需要累积
C. 评价已识别的错报对审计意见的影响
D. 识别和评估重大错报风险
解析：解析:注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围(选项A正确);(2)识别和评估重大错报风险(选项D正确);(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中,随着审计工作的进展,注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响(选项C正确);确定审计中识别出的错报是否需要累积运用的是明显微小错报的临界值(选项B错误)。
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9.【单项选择题】下列有关控制测试的说法中,错误的是()。
A. 注册会计师在了解被审计单位的内部控制后,可以直接实施实质性程序
B. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C. 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以实施控制测试
D. 注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,应当实施控制测试
解析：解析:选项C错误,在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试。
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7.评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括()。
A. 询问专家
B. 复核专家的工作底稿和报告
C. 执行详细的分析程序
D. 检查已公布的数据,如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告
解析：解析:评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括:1询问专家；2复核专家的工作底稿和报告。3实施用于证实的程序。例如:(1)观察专家的工作;(2)检查已公布的数据,如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告;(3)向第三方询证相关事项;(4)执行详细的分析程序;(5)重新计算。
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7.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有( )。
A. 保密
B. 客观公正
C. 专业胜任能力和勤勉尽责
D. 诚信
解析：解析:注册会计师应当遵守的职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密和良好职业行为。
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8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,结果满意。(2)在实施应收账款函证程序时,A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后,亲自将询证函交予快递公司发出。(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额,甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件,并与乙公司财务人员电话确认了相关信息,结果满意。(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序,有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序,结果满意;对剩余一家的应收账款余额,因其小于明显微小错报的临界值,A注册会计师不再实施替代程序。(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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5.【单项选择题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是()。
A. 信息系统复杂,并不一定意味着信息技术环境复杂
B. 被审计单位使用系统类型影响信息系统的复杂度
C. 系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量不影响信息系统的复杂度
D. 无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
解析：解析:选项C错误,系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量影响信息系统的复杂度。
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2.在确定是否可以利用内部审计工作时,注册会计师不需要考虑的因素有()。
A. 内部审计人员的专业胜任能力
B. 内部审计是否采用系统、规范化的方法
C. 内部审计人员的薪酬
D. 内部审计在被审计单位的地位
解析：解析:在确定是否利用内部审计工作,注册会计师应当考虑下列重要因素:(1)内部审计在被审计单位的地位及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度;(2)内部审计人员的专业胜任能力;(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。
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10.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下:(1)DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表,但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师,与其进行了沟通。(2)A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后,与前任注册会计师进行了口头沟通,沟通内容包括:是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题;前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷;甲公司变更会计师事务所的原因(3)对于长期股权投资的期初余额,A注册会计师检查了形成期初余额的会计记录,以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件,结果满意。(4)A注册会计师对2018年末的存货实施了监盘,将年末存货数量调节至期初存货数量,并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况,据此认可了存货的期初余额。(5)在征得甲公司管理层同意,并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后,A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿,获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据,并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。
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1.注册会计师在出具审计报告时,存在以下事项,其中不正确的是( )。
A. 审计报告采用书面形式
B. 审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C. 审计报告应当具有标题,统一规范为“审计报告”
D. 审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人
解析：解析:审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
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