1.【单项选择题】下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是（）。

15.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,与实质性程序相关的审计工作底稿摘录如下:(1)针对识别出的与营业收入相关的舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师仅实施实质性分析程序予以应对。(2)针对识别出的有关应付账款低估的重大错报风险,A注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目测试,以获取充分、适当的审计证据。(3)为应对应收账款准确性、计价和分摊认定的重大错报风险,A注册会计师采用积极的函证方式,同时扩大函证程序的范围以获取充分、适当的审计证据。(4)针对甲公司固定资产的存在认定,A注册会计师从验收单中选取项目追查至固定资产明细账。(5)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司2020年11月30日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异。2020年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。A注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。(6)A注册会计师认为可接受差异额与实质性分析程序的进一步调查的范围呈反方向变动。要求:针对上述第(1)至(6)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

4.【简答题】甲公司为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。ABC会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)在2019年实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2020年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2020年的平均销售增长率是15%。(2)2020年初,甲公司启用新的财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统的工作量很大,甲公司相关部门人员无法应对,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。(3)为完成公司销售目标,各部门齐心协力、献计献策,除了保住老客户外,还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户,对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序。(4)2020年末,甲公司的当地政府环境管理部门,根据收到的群众投诉和调查结果,可能对甲公司做出停业整顿1年的处理。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在整合审计中,记录了所了解的有关生产与存货循环的控制,部分内容摘录如下:(1)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统,经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(3)每月末进行存货盘点,仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值,如需要计提存货跌价准备的,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行账务处理。资料四:在内部控制审计中,有如下情况:(1)如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师在内部控制审计报告中增加了其他事项段予以说明。(2)在针对内部控制审计的过程中,注意到了两项非财务报告内部控制重大缺陷,注册会计师以书面形式与企业董事会和经理层沟通,并在审计报告中增加强调事项段予以描述。资料五:12月28日,甲公司与乙公司电话达成共识,承诺销售给乙公司商品500万元,成本为350万元,同日装运出库10%的物品,发送给乙公司试用。2021年1月2日正式与乙公司签订销售合同,并于同日将剩余相应数量的货物装运出库。会计部门于2020年12月末全部确认入账。要求:(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(2)针对资料三(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。(3)针对资料四,逐项指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五,结合资料二,假定甲公司不同意接受注册会计师提出的对该事项的审计调整处理,请代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并阐述“审计意见”段和“形成审计意见的基础”段。

14.【多项选择题】注册会计师为了识别和评估会计估计重大错报风险,在了解被审计单位及其环境时所应当了解的内容包括()。

A. 　了解适用的财务报告编制基础的要求

B. 　了解管理层如何识别是否需要作出会计估计

C. 　了解与会计估计相关的控制

D. 　了解管理层如何作出会计估计

9.【单项选择题】下列各项风险中,对注册会计师审计工作的效率和效果均会产生影响的是()。

A. 　信赖过度风险

B. 　信赖不足风险

C. 　误拒风险

D. 　非抽样风险

6.【多项选择题】下列各项中,属于关联方施加的支配性影响的可能表现有()。

A. 　关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策

B. 　管理层或治理层可以直接决定重大交易

C. 　对关联方提出的业务建议,管理层和治理层需要进行充分的讨论,以决定是否可以通过

D. 　关联方在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用

50.【单项选择题】在对存货实施监盘程序时,注册会计师的以做法中,正确的是()。

A. 　在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适整理和排列,并附有盘点标签,防止遗漏或重复盘点

B. 　事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率

C. 　从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性

D. 　如果被审计单位声明不存在受托代存存货,则无须关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况

21.【多项选择题】下列有关审计证据可靠性的相关说法中,正确的有()。

A. 　如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

B. 　如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠

C. 　注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,在适当的情况下,可以以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

D. 　审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出进一步调查

2.【单项选择题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是()。

A. 　当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序

B. 　注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C. 　如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据

D. 　对于被审计单位期末或接近期末发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

1.【单项选择题】被审计单位内部控制规定仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货，该项控制活动的直接目的是（）。

A. 防止销售单未经审批

B. 防止仓库在未经授权的情况下擅自发货

C. 防止遗漏发运凭证

D. 防止销售单数量和发运凭证数量不一致

1.【多项选择题】下列选项中,属于应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的措施的有()。

A. 　改变拟实施审计程序的性质

B. 　调整实施实质性程序的时间安排

C. 　在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

D. 　实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等