A、 为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
B、 评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
C、 查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D、 确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
答案：D
解析：解析:注册会计师无需为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性,选项A错误;注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,选项B错误;前任注册会计师有自主决定权确定是否允许后任注册会计师查阅、复印或摘录部分审计工作底稿,查阅前任注册会计师的审计工作底稿不是必须的,选项C错误。
A、 为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
B、 评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
C、 查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D、 确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
答案：D
解析：解析:注册会计师无需为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性,选项A错误;注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,选项B错误;前任注册会计师有自主决定权确定是否允许后任注册会计师查阅、复印或摘录部分审计工作底稿,查阅前任注册会计师的审计工作底稿不是必须的,选项C错误。
A. 2020年
B. 2021年1月1日至2021年1月28日
C. 2022年
D. 2023年
解析：解析:在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。假设不考虑其他因素,一般情况下,A注册会计师能够审计的最后一期甲公司的财务报表是2022年。综上,本题应选C。
A. 随着信息技术的发展，内部控制在形式和内涵方面发生了变化
B. 信息技术的发展改变了内部控制的目标
C. 提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标
D. 信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险
解析：解析:随着信息技术的发展，内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生变化。
A. 如果客户涉足非法活动,就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁
B. 注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下应当拒绝提供专业服务
C. 注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务
D. 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务
解析：解析:如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务,注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务,故选项C不正确。
A. 函证应收账款可以对存在以及准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据
B. 被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行,注册会计师可以适当减少函证的样本量
C. 注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误,没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时,注册会计师可以考虑采用消极式函证方式
D. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要,且评估的重大错报水平为低风险
解析：解析:选项A,函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据,但不能为准确性、计价和分摊认定提供可靠的审计证据;选项B,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项D,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
A. 对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告
B. 重新出具上期财务报表的审计报告
C. 由于本期数据不存在错报,因而对本期财务报表出具无保留意见的审计报告
D. 拒绝出具审计报告
解析：解析:选项B,由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计,因此负责本期财务报表审计的注册会计师不能重新出具上期的审计报告,需要由管理层跟前任注册会计师协商重新出具。选项C,虽然本期数据不存在错报,但是对应数据存在错报注册会计师应当就包括对应数据的本期财务报表发表保留意见或否定意见。选项D,注册会计师可以考虑出具非无保留意见的审计报告,无须拒绝。
A. 以书面形式与企业董事会和经理层沟通
B. 发表无法表示意见
C. 在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段
D. 发表否定意见
解析：解析:如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段(选项C正确),对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无须对其发表审计意见。
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
解析：解析:对于重要资产的审计范围受到限制的情况,应该视影响程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
A. 信息技术一般控制是基础
B. 如果注册会计师计划依赖系统生成信息的控制,就需要对相关的信息技术一般控制进行测试
C. 信息技术一般控制决定了公司层面信息技术控制的风险基调
D. 信息技术一般控制可能对实现财务报表认定作出间接贡献
解析：解析:选项C错误,公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。
A. 对被审计单位生成的订购单进行控制测试,将是否经过适当的审批作为主要识别特征
B. 在系统抽样时,需要以抽样起点、抽样间隔及样本来源作为识别特征
C. 在被审单位中特定人员时,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
D. 在对被审计单位生成的订单进行细节测试时,可以将订单的唯一编号作为识别特征
解析：解析:选项A,订购单是否经过审批是测试的内容,并不是识别特征.
A. 在实施审计程序后,出具无法表示意见的审计报告
B. 在实施审计程序后,针对可审计部分出具审计报告
C. 告知管理层,不能将该项业务作为审计业务予以承接
D. 与管理层协商,将该项业务变更为简要财务报表审计业务
解析：解析:注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制,此时首先考虑不能作为审计业务予以承接,而不是还要实施程序,出具无法表示意见的报告。
