A、 如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B、 当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
C、 在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
D、 注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
答案:C
解析:解析:选项C,在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责,会对注册会计师的独立性产生不利影响。
A、 如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B、 当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
C、 在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
D、 注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
答案:C
解析:解析:选项C,在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责,会对注册会计师的独立性产生不利影响。
A. 如果客户涉足非法活动,就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁
B. 注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下应当拒绝提供专业服务
C. 注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务
D. 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务
解析:解析:如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务,注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务,故选项C不正确。
A. 在内部控制审计报告中增加强调事项段
B. 对财务报告内部控制发表否定意见
C. 解除财务报告内部控制的审计业务约定
D. 对财务报告内部控制发表无法表示意见
解析:解析:如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应该增加强调事项段。
A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险
B. 信息技术一般控制的有效性
C. 重大错报风险
D. 对控制的信赖程度
解析:【多项选择题】在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当,以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素有()。 A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险 B. 信息技术一般控制的有效性 C. 重大错报风险 D. 对控制的信赖程度 答案: ABCD 题目解析:在确定以前审计获取的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师需要考虑多个因素。 A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险:环境的变化可能影响特定控制的有效性,注册会计师应考虑这一因素。 B. 信息技术一般控制的有效性:随着技术的发展,信息技术控制的有效性对于保障信息系统安全和数据完整性至关重要,因此也需要考虑。 C. 重大错报风险:审计过程中应关注可能导致重大错报的风险,以确保审计证据的充分性和适当性。 D. 对控制的信赖程度:注册会计师在审计过程中需要评估对控制的信赖程度,以确定是否需要再次测试控制。
A. 销售交易的“发生”认定
B. 销售交易的“完整性”认定
C. 销售交易的“截止”认定
D. 销售交易的“准确性”认定
解析:解析:记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售,该控制与销售交易的“发生”认定有关。注册会计师测试该控制,针对的是销售交易的“发生”认定。
A. 如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的,注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B. 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定
C. 注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明
D. 获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险
解析:解析:选项D错误,书面声明本身不足以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
A. 数据分析是通过数据记录的格式来提取数据
B. 数据分析工具可用于交易和控制测试、分析性程序,但不能用于风险分析
C. 数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查
D. 数据分析工具可以提高审计质量
解析:解析:选项A不正确,数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据,而不是通过数据记录的格式;选项B不正确,数据分析工具可以用于风险分析。
A. 在确定固有风险等级时,注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度
B. 评估的固有风险等级较高,意味着错报发生的可能性和重要程度均较高
C. 评估的固有风险等级接近或达到最高级时,识别的重大错报风险应确认为特别风险
D. 拟不测试控制运行的有效性时,应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
解析:解析:评估的固有风险等级较高,并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。错报发生的可能性和重要程度在固有风险等级上的交集确定了评估的固有风险在固有风险等级中是较高还是较低。评估的固有风险等级较高也可能是错报发生的可能性和重要程度的不同组合导致的,例如,较低的错报发生的可能性和极高的重要程度可能导致评估的固有风险等级较高。
A. 证券监管机构
B. 被审计单位的管理层
C. 对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
D. 被审计单位的供应商
解析:解析:预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员,注册会计师是审计财务报表、编制审计报告的人员,不是预期使用审计报告和财务报表的人员,选项C错误。
A. 取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B. 检查银行存款收支的正确截止
C. 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D. 了解被审计单位供应商付款审批流程的相关内部控制
解析:解析:选项AB属于实质性程序,选项D为了解被审计单位内部控制而执行的穿行测试,不属于控制测试。
A. 高度依赖判断的会计估计
B. 采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C. 存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D. 上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
解析:解析:可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多,比如:①高度依赖判断的会计估计,如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断,而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;②未采用经认可的计量技术计算的会计估计;③注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计;④采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型,或在缺乏可观察到的输人数据的情况下作出的公允价值会计估计。