A、 如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
B、 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见
C、 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
D、 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见
答案：C
解析：解析:选项A,如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中“可以”提及前任注册会计师,如果上期财务报表未经审计,注册会计师“应当”在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计;选项B,如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据,应当根据影响的广泛程度,发表保留或无法表示意见;选项D,错报未能得到恰当的披露和列报,属于披露错报,应当根据影响的广泛性,发表保留或否定意见的审计报告。
A、 如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
B、 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见
C、 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
D、 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见
答案：C
解析：解析:选项A,如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中“可以”提及前任注册会计师,如果上期财务报表未经审计,注册会计师“应当”在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计;选项B,如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据,应当根据影响的广泛程度,发表保留或无法表示意见;选项D,错报未能得到恰当的披露和列报,属于披露错报,应当根据影响的广泛性,发表保留或否定意见的审计报告。
A. 项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务
B. 项目质量复核只能由项目组外的人员执行
C. 项目组内部复核的内容涉及项目的各个方面
D. 项目质量复核内容可能包括项目内部复核时有争议的项目
解析：解析:会计师事务所应当对下列业务实施项目质量复核:上市实体财务报表审计业务;法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务;会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A. 实施分析程序时,确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
B. 实施审计抽样时,运用实际执行的重要性可以确定细节测试中的可容忍错报
C. 制定审计计划时,无需须将低于实际执行的重要性的账户纳入审计范围
D. 计划审计工作时,对于连续审计业务确定较高的实际执行的重要性
解析：解析:选项C中,注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目进行测试,但是不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序;选项D中,确定实际执行的重要性水平时,还应考虑项目总体风险、以前年度审计调整等因素。
A. 设计或实施与上市实体财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C. 对由审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议
D. 设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
解析：解析:选项A对独立性产生不利影响若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统,则通常被视为不会对独立性产生不利影响;选项BCD不会因自我评价产生不利影响,也不会对独立性产生不利影响综上,本题应选A。
A. 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B. 实际执行的重要性水平可以是一个或多个
C. 无需将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
D. 如果营业收入项目存在较高的重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性
解析：解析:实际执行的重要性按财务报表整体的重要性的50%-75%确定,选项A正确;实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额,选项B正确;注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均或按比例分配到各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性,选项C正确;如果对于特定类别的交易、账户余额或披露存在重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性,选项D正确。
A. 当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B. 如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报
C. 如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报
D. 由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错误
解析：解析:选项B,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报;选项C,通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是恰当的,需要评价注册会计师区间估计的恰当性;选项D,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。
A. 外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求
B. 外部专家是审计项目组成员
C. 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
D. 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。
A. 在财务报表审计中,注册会计师通常不对外披露内部控制的情况,除非是内部控制影响到对财务报表发表的审计意见
B. 在内部控制审计中,注册会计师对发表的意见应当以正面、积极的方式提出,并对外披露
C. 在财务报表审计中,注册会计师拟减少实质性程序工作量越多,需要测试的控制的样本量相对越小
D. 在财务报表审计中,注册会计师对控制有效性结论的可靠性的要求越高,需要测试的样本量越大
解析：解析:选项C错误,在财务报表审计中,注册会计师对控制有效性结论的可靠性要求取决于计划从控制测试中得到的保证程度,控制有效性要求越高,拟减少实质性程序工作量的程度越大,需要测试的控制的样本量相对越大;反之,样本量相对越小。
A. 总体审计策略用以总结计划阶段的成果,确定审计的范围、时间和方向
B. 总体审计策略指导具体审计计划的制定
C. 具体审计计划比总体审计策略更加详细
D. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:选项D,确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。
A. 对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B. 对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C. 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D. 按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
解析：解析:注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括:(1)对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通,选项AD正确。
