A、 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B、 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C、 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D、 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
答案：D
解析：解析:选项D错误,注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
A、 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B、 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C、 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D、 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
答案：D
解析：解析:选项D错误,注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
A. 首次接受委托的审计项目
B. 预期存在值得关注的内部控制缺陷
C. 连续审计项目,以前年度审计调整较少
D. 被审计单位面临较大市场竞争压力或业绩压力
解析：解析:选项ABD均适合采用50%的比例。
A. 对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件
B. 函证定期存款的相关信息
C. 对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证
D. 对已质押的定期存款，检查定期存单复印件
解析：解析:选项A错误，对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件。选项D错误，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。
A. “提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
B. “本信息是从电子数据库取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
C. “本信息不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”
D. “接收人不能依赖函证中的信息”
解析：解析:选项A通常不会影响回函中确认信息的准确性,通常也不会对回函的可靠性产生影响。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号-函证》。
A. 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
B. .会计师事务所应当统一委派具有足够专业胜任能力、时间,并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务
C. 对所有业务均应当委派项目质量复核人员
D. 为了保证项目质量复核人员的权威性和客观性,应当委派合伙人或类似人员,或事务所外部人员担任项目质量复核人员
解析：解析:选项C不正确。会计师事务所并非需要对所有业务委派项目质量复核人员。需要实施项目质量复核的对象包括:(1)上市实体财务报表审计业务;(2)复核审计业务或其他业务;(3)会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A. 在细节测试中计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(被审计单位调整前的)与抽样风险允许限度之和
B. 如果计算的总体错报上限等于可容忍错报,则总体不能接受
C. 如果调整后的总体错报小于可容忍错报但两者接近,则注册会计师通常得出总体不能接受的结论
D. 如果估计的总体偏差率上限低于且接近于可容忍偏差率,则注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体
解析：解析:在细节测试中,注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后,注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较,所以计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(调整后)与抽样风险允许限度之和,所以选项A错误;选项C的表述是注册会计师实施细节测试时采用非统计抽样的情况;选项D的表述是注册会计师实施控制测试时采用统计抽样的情况。
A. 未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项
B. 注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异,在这种情况下管理层作出的会计估计
C. 未采用经认可的计量技术计算的会计估计
D. 在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
解析：解析:注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计,属于具有高度估计不确定性的会计估计,选项B错误。
A. 询价与确定供应商
B. 请购与审批
C. 采购与验收
D. 采购合同的订立与审批
解析：解析:采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。所以,选项ABCD都应该选。
A. 如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,除非法律法规禁止,注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项
B. 如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员,注册会计师应当尽快就此类事项与治理层沟通
C. 如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,但不应该与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
D. 如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,除非法律法规禁止,注册会计师应当就此与治理层沟通
解析：解析:如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围。
A. 管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同
B. 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制,对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响
C. 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制
D. 内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
解析：解析:在不同的企业,管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险水平不同。
A. 保护底稿信息的完整性和安全性
B. 使底稿能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
C. 非审计项目组成员不能接触底稿
D. 未经授权不能改动底稿
解析：解析:选项C错误,除了审计项目组成员外,其他经授权的人员为适当履行职责也能够接触审计工作底稿。
