A、 会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报
B、 在确定复核的性质和范围时,应当考虑会计估计的性质,以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关
C、 复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断
D、 对公允价值会计估计,上期财务报表中确认的公允价值金额与本期结果或为实现本期目的而重新作出估计的金额之间的差异可能更大
答案：C
解析：解析:选项C错误,注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
A、 会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报
B、 在确定复核的性质和范围时,应当考虑会计估计的性质,以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关
C、 复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断
D、 对公允价值会计估计,上期财务报表中确认的公允价值金额与本期结果或为实现本期目的而重新作出估计的金额之间的差异可能更大
答案：C
解析：解析:选项C错误,注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
A. 制定审计计划时,将金额超过实际执行重要性的账户纳入审计范围
B. 制定审计计划时,不必将低于实际执行的重要性水平的账户纳入审计范围
C. 确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断
D. 实施审计抽样时,运用实际执行的重要性确定可容忍错报;在实施分析程序时,运用实际执行的重要性确定可接受的差异额
解析：解析:制定审计计划时,通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围,但不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外,因此选项B不正确。因为“汇总、低估和舞弊”三方面原因。
A. 控制是否是自动化控制
B. 控制发生的频率
C. 控制是否是复杂的人工控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析：解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。
A. 审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B. 审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C. 会计师事务所通过退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D. 审计项目团队成员通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票
解析：解析:选项C,如果会计师事务所通过退休金计划,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项D,如果审计项目团队成员通过继承从审计客户获得经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大。
A. 注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
B. 假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
C. 通常收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大,而完整性认定则通常不存在舞弊风险
D. 如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,应在工作底稿中记录理由
解析：解析:被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析。并非一定是收入的发生认定存在舞弊风险的可能性大而完整性认定存在舞弊风险的可能性小。
A. 管理层在提供审计所需要的信息时出现严重拖延
B. 管理层对审计工作施加限制
C. 审计项目组修改审计时间预算
D. 注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
解析：解析:审计工作中遇到的重大困难,可能包括以下事项:(1)管理层在提供所需信息是出现严重拖延;(2)不合理地要求缩短完成审计工作时间;(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;(4)无法获取预期的信息;(5)管理层对注册会计师施加的限制;(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估,或不愿意延长评估期间。
A. 计算该类存货12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
B. 实施营业收入截止测试
C. 监盘该类存货
D. 选择12月份的大额销售客户寄发询证函
解析：解析:选项A难以发现可能存在的虚假销售,因为销售数量并不影响毛利率(影响毛利率的因素为单位售价和单位成本);在选项B中,截止测试可以检查当期营业收入的低估或高估;在选项C中,注册会计师通过对期末存货的监盘可以确定该类存货的出库数量及结存数量记录的真实性,从而分析是否存在虚假销售行为;在选项D中,根据应收账款函证的回函情况可以分析是否存在虚假销售行为。
A. 实质性分析程序
B. 控制测试
C. 风险评估程序
D. 了解内部控制
解析：解析：选项A正确，计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序中，特别是在与分析程序相关的方面。
A. 在会计师事务所长期从事审计工作
B. 了解注册会计师的审计过程
C. 了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
D. 了解相关法律法规和审计准则的规定
解析：解析:有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:(1)审计过程(选项B);(2)审计准则和相关法律法规的规定(选项D);(3)被审计单位所处的经营环境;(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(选项C)。
A. 均值法
B. 比率法
C. 差额法样
D. 货币单元抽样
解析：解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
