14.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到与重要性相关的问题。具体情况摘录如下:(1)由于2019年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大,A注册会计师确定2020年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%,与2019年度保持一致。(2)甲公司决定处置一个重要的组成部分,A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。(3)由于财务报表含有高度估计不确定性的大额会计估计,A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。(4)2020年,治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报,因此,A注册会计师确定2020年度明显微小错报的临界值为0。(5)A注册会计师评估得出甲公司管理费用存在低估风险,因涉及的金额低于实际执行的重要性,A注册会计师未实施进一步审计程序。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

2.下列各项中,与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。

A、　被审计单位生成成本计算过程相当复杂

B、　被审计单位控制环境薄弱

C、　被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产

D、　被审计单位毛利率明确上升

答案：B

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7.下列各项中,属于针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制的有( )。

A. 　针对重大非常规交易的控制

B. 　针对关联方交易的控制

C. 　减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制

D. 　企业的组织结构

解析：解析:选项D属于与控制环境相关的控制。

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15.【单项选择题】下列有关注册会计师的专家的说法中,正确的是()。

A. 　注册会计师应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B. 　注册会计师的专家不能是会计师事务所的临时员工

C. 　在税务领域具有专长的个人,可能成为注册会计师的专家

D. 　注册会计师的专家不能是网络事务所的合伙人或员工

解析：解析:选项A错误,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。选项BD错误,专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家。

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6.【单项选择题】下列关于实质性程序的时间安排的说法中,不正确的是()。

A. 　当评估的重大错报涉及故意错报,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B. 　针对应收账款实施实质性程序,注册会计师倾向于资产负债表日后实施实质性程序

C. 　当评估的重大错报风险较低时,在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据

D. 　控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

解析：解析:以前审计中通过实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证明效力或没有证明效力,不足以应对本期的重大错报风险,一般不予使用。只有未发生重大变化才能用作本期证据。

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12.【单项选择题】下列与治理层沟通的相关说法中,错误的是()。

A. 　在某些情形下,注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂,此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见

B. 　如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通,应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通

C. 　注册会计师可以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

D. 　注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,不包括识别出的特别风险

解析：解析:注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别出的特别风险。

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5.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系,以下说法中,错误的是()。

A. 　信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任

B. 　信息技术一般控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制

C. 　公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

D. 　公司层面信息技术控制影响信息技术-般控制和信息技术应用控制

解析：解析:选项B错误,公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境,决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。

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4.【多项选择题】下列各项中,在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有()。

A. 　企业业务流程的复杂度

B. 　信息技术环境的规模和复杂度

C. 　所处行业的利润水平

D. 　信息系统的复杂度

解析：解析:除选项ABD的内容外,还需要考虑系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度以及信息和复杂计算的数量。

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13.【多项选择题】下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中,正确的有()。

A. 　确定样本规模时,无须考虑总体的变异性

B. 　计划获取的保证程度越高,样本规模越小

C. 　如无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序,应考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差

D. 　样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计

解析：解析:选项B错误,计划获取的保证程度越高,样本规模越大。

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18.针对治理和领导层,下列有关会计师事务所质量目标的说法中,正确的是()。

A. 　向全体人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化

B. 　会计师事务所的组织结构恰当

C. 　会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划

D. 　会计师事务所对相关人员角色、职责权限的分配恰当

解析：解析:针对治理和领导层,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识;(2)领导层对质量负责,并通过实际行动展示其对质量的重视;(3)领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化(选项A);(4)会计师事务所的组织结构(选项B)以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的(选项D),能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划(选项C),并且资源的取得和分配能够为会计师事务所高质量地执行业务提供保障。

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3.【多项选择题】对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中,正确的有()。

A. 　重要账户的金额未必超过财务报表整体的重要性

B. 　在识别重要账户时,注册会计师应当考虑控制的影响

C. 　在识别重要账户时,注册会计师无需确定重大错报的可能来源

D. 　在识别重要账户时,注册会计师应当考虑舞弊的影响

解析：解析:选项B错误,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时,不应考虑控制的影响;选项C错误,在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源。

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