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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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多选题

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6.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险,采取的应对措施不恰当的有()。

A、　对于具有财务重大性的单个组成部分,由组成部分注册会计师代表集团项目组对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的交易或披露事项实施审计

B、　对于不重要的组成部分,集团项目组应当对组成部分财务报表实施分析程序,无须了解组成部分注册会计师

C、　如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组应当发表非无保留意见

D、　对于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,由组成部分注册会计师代表集团项目组对该组成部分进行风险评估,针对风险评估结果由集团项目组实施进一步审计程序

答案：ABCD

解析：解析:对于具有财务重大性的单个组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性,对组成部分财务信息实施审计。对具有风险重大性的重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作:(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;(3)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序,无须了解组成部分注册会计师。针对选项C的情况,集团项目组应当选择某些不重要的组成部分,并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作:(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;(2)对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计;(3)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅;(4)实施特定程序。

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1.通过了解被审计单位及其环境,有助于注册会计师在以下哪些环节作出职业判断,其中不正确的是()。

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10.【单项选择题】在集团财务报表审计中,下列各项关于评价审计证据的充分性和适当性的说法,不正确的是()。

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17.注册会计师正在对某酒业公司的存货实施监盘程序,需要评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序包括()。

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3.【单项选择题】下列关于审计计划的说法中,错误的是()。

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8.【单项选择题】在运用货币单元抽样实施细节测试的过程中,下列说法正确的是()。

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7.下列关于生产与存货循环的内部控制的说法中,不恰当的是()。

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43.【多项选择题】针对确定实际执行的重要性,注册会计师适合按照财务报表整体重要性的50%比例确定的是()。

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2.【单项选择题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是()。

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7.在信息技术环境下,下列有关人工控制与自动化控制的说法中,正确的有()。

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1.下列有关信息技术对审计的影响的说法中,错误的是()。

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6.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险,采取的应对措施不恰当的有()。

B、　对于不重要的组成部分,集团项目组应当对组成部分财务报表实施分析程序,无须了解组成部分注册会计师

答案：ABCD

相关题目

1.通过了解被审计单位及其环境,有助于注册会计师在以下哪些环节作出职业判断,其中不正确的是()。

A. 　设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平,但并不能消除审计风险。B、C、D:详见教材131页-132页。

B. 　评价所获取的审计证据的充分性和适当性

C. 　确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

D. 　考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当

解析：解析:

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10.【单项选择题】在集团财务报表审计中,下列各项关于评价审计证据的充分性和适当性的说法,不正确的是()。

A. 　集团项目组应当评价,通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作,是否已获取充分、适当的审计证据,作为形成集团审计意见的基础

B. 　如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

C. 　集团项目合伙人对错报的汇总影响的评价,能够使其确定集团财务报表整体是否存在重大错报

D. 　基于集团审计目的,代表集团项目组的组成部分注册会计师可以评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响

解析：解析:选项D不正确,集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响。

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17.注册会计师正在对某酒业公司的存货实施监盘程序,需要评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序包括()。

A. 　对盘点记录的复核,未使用盘点表单的分析及复盘程序

B. 　准确认定的不同品质酒类以及已销售未提货的产品

C. 　高粱、稻谷、玉米等存货重量估计和品质的认定方法

D. 　对存放在仓库和车间的产品移动以及截止日前后期间出入库的控制

解析：解析:评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面:(1)适当控制活动的运用,例如,收集已使用的存货盘点记录,清点未使用的存货盘点表单,实施盘点和复盘程序;(2)准确认定在产品的完工程度,流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目,以及第三方拥有的存货(如寄存货物);(3)在适用的情况下用于估计存货数量的方法,如可能需要估计煤堆的重量;(4)对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制

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3.【单项选择题】下列关于审计计划的说法中,错误的是()。

A. 　总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向

B. 　总体审计策略指导具体审计计划的制定

C. 　总体审计策略不受具体审计计划的影响

D. 　具体审计计划比总体审计策略更加详细

解析：解析:选项C错误,总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。

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8.【单项选择题】在运用货币单元抽样实施细节测试的过程中,下列说法正确的是()。

A. 　当发现错报时,如果风险水平一定,在评价样本时可能低估抽样风险的影响

B. 　如果在样本中没有发现错报,总体错报的上限就是基本精确度

C. 　需要通过分层减少变异性

D. 　如果存在非常大的项目,或者在总体的账面金额与审定金额之间存在非常大的差异,而且样本规模比较小,正态分布理论可能不适用,更可能得出错误的结论

解析：解析:选项A错误,当发现错报时,如果风险水平一定,在评价样本时可能高估抽样风险的影响;选项C错误,使用货币单元抽样时,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无需通过分层减少变异性;选项D错误,描述的是传统变量抽样的缺点。

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7.下列关于生产与存货循环的内部控制的说法中,不恰当的是()。

A. 　产成品入库,须由仓储部门先签收,再进行点验和检查

B. 　由不负责保管存货的人员单独负责盘点存货,安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘

C. 　财务部门根据存货货龄分析表信息及相关部门提供的有关存货状况的信息,结合存货盘点过程中对存货状况的检查结果,对出现损毁、滞销、跌价等降低存货价值的情况进行分析计算,计提存货跌价准备

D. 　装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制事先连续编号的产成品出库单

解析：解析:选项A错误,产成品入库,须由仓储部门先行点验和检查,然后签收,签收后,将实际入库数量通知会计部门;选项B正确,实现了职责分离;选项C正确,当存货发生跌价时,通过相关信息核实和分析后计提存货跌价准备选项D正确,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单综上,本题应选A。

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43.【多项选择题】针对确定实际执行的重要性,注册会计师适合按照财务报表整体重要性的50%比例确定的是()。

A. 　首次接受委托的审计项目

B. 　预期存在值得关注的内部控制缺陷

C. 　连续审计项目,以前年度审计调整较少

D. 　被审计单位面临较大市场竞争压力或业绩压力

解析：解析:选项ABD均适合采用50%的比例。

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2.【单项选择题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是()。

A. 　当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序

B. 　注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C. 　如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据