A、 确认对业务流程的了解
B、 确认对重要交易的了解是否完整
C、 评价控制设计的有效性
D、 确认控制是否得到执行
答案：ABCD
解析：解析:通过执行穿行测试可获得下列方面的证据:(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
A、 确认对业务流程的了解
B、 确认对重要交易的了解是否完整
C、 评价控制设计的有效性
D、 确认控制是否得到执行
答案：ABCD
解析：解析:通过执行穿行测试可获得下列方面的证据:(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
A. 假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B. 如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
C. 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险
D. 被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入
解析：解析:注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险，但并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险，需要具体分析。
A. 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C. 形成审计结论时评价已识别的错报对财务报表的影响
D. 识别和评估重大错报风险
解析：解析:使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围。(2)识别和评估重大错报风险。(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。(4)在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。
A. 实质性程序所使用的数据汇总性比较强
B. 在实质性程序中运用分析程序是强制要求,在风险评估程序中执行分析程序无强制要求
C. 与实质性分析程序相比,风险评估过程中使用的分析程序的精确度更高
D. 与实质性分析程序相比,风险评估过程中使用的分析程序的保证水平更低
解析：解析:选项A,是风险评估程序中的分析程序的特点;选项B,在风险评估程序中运用分析程序是强制要求,在实质性程序中运用分析程序是可选的,非必须执行;选项C,与实质性分析程序相比,风险评估过程中使用的分析程序的精确度更低。
A. 在分析样本误差时,注册会计师应当对所有误差进行定性评估
B. 注册会计师应当实施追加的审计程序,以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
C. 控制测试的抽样风险无法计量,但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
D. 在细节测试中,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,则总体可以接受
解析：解析:在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中,注册会计师在评价样本结果时,都应考虑抽样风险,故选项C错误。在细节测试中,使用非统计抽样方法,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,但二者很接近,则总体不能接受,故选项D错误。
A. 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B. A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C. A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D. A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
解析：解析:选项A中,未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值
A. 为保证工作进度,注册会计师在被审计单位盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作,但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行
B. Y产品为剧毒物质,为了避免严重的身体伤害,注册会计师决定不进入仓库,只在库外隔窗观察盘点人员的称量
C. 为维护审计人员的独立性,注册会计师仅观察而不参与被审计单位对存货的盘点工作
D. 被审计单位相关人员盘点结束后,注册会计师应实施抽查
解析：解析:选项A,注册会计师代替被审计单位相关人员的工作,无法保证项目组的独立性:选项B,此种情况应当聘请专家。
A. 对该项控制在2020年10-12月的运行有效性进行补充测试
B. 获取该项控制在2020年10-12月变化情况的审计证据
C. 测试乙公司对控制的监督
D. 向乙公司管理层询问2020年10-12月该项控制的运行情况
解析：解析:如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施的审计程序:获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;选项C对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。
A. 可能会因自身利益对独立性产生不利影响
B. 审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督
C. 会计师事务所可以短期或长期向客户借出员工,但是不得承担管理层职责
D. 借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务
解析：解析:选项A表述错误,出借员工可能因自我评价对独立性产生不利影响选项C表述错误,会计师事务所只能短期向客户借出员工;选项B、D表述正确,借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务,也不得承担审计客户的管理层职责。审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督。综上,本题应选AC。
A. 支持假设的文件记录(如存在)的性质和范围
B. 假设是否与管理层所能控制的事项相关
C. 假设的性质
D. 管理层如何评价假设是否相关和完整
解析：解析:在了解构成会计估计基础的假设时,注册会计师可能考虑的事项包括:(1)假设(包括重大假设)的性质(选项C);(2)管理层如何评价假设是否相关和完整(即考虑了所有相关变量)(选项D);(3)管理层如何确定所采用假设的内在一致性(如适用);(4)假设是否与管理层所能控制的事项相关(如对可能影响资产使用年限的维修计划的假设),以及这些假设是否与被审计单位的经营计划和外部环境相符,或者假设与管理层控制之外的事项相关(如对利率、死亡率、潜在的司法或监管行为或未来现金流量的变动和时间安排的假设)(选项B);(5)支持假设的文件记录(如存在)的性质和范围(选项A)。
