A、 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B、 集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
C、 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
D、 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
答案:C
解析:解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(选项D错误),或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德(选项B错误)、专业胜任能力(选项A错误)和所处的监管环境存有重大疑虑,集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。
A、 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B、 集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
C、 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
D、 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
答案:C
解析:解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(选项D错误),或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德(选项B错误)、专业胜任能力(选项A错误)和所处的监管环境存有重大疑虑,集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。
A. 注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要检查被审计单位可变现净值的计量是否合理
B. 注册会计师需要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,判断存货跌价损失准备计算表是否有遗漏
C. 如果被审计单位编制了存货货龄分析表,注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D. 注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
解析:解析:注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要从以下两个方面进行测试: (1)识别需要计提跌价损失准备的存货项目 注册会计师可以通过询问管理层和相关部门(生产、仓储、财务、销售等)员工,了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备。如被审计单位编制存货货龄分析表,则可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货。此外,注册会计师还要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,以判断被审计单位的存货跌价损失准备计算表是否有遗漏。 (2)检查可变现净值的计量是否合理 被审计单位对期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法计价,所以注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。 可变现净值是指企业在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响等因素。
A. 管理建议书
B. 被审计单位的试算平衡表
C. 主审注册会计师的指示
D. 预备会会议纪要
解析:解析:上述四项均应纳入审计工作底稿并进行归档。
A. 如果某一会计师事务所被视为网络事务所,该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
B. 如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量管理政策和程序,应被视为网络
C. 在判断一个组织结构是否构成网络时,注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,是否很可能认为这些实体构成网络
D. 如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络事务所
解析:解析:选项A正确,如果某会计师事务所被视为网络事务所,应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立;选项C正确,在判断一个联合体是否形成网络时,注册会计师应当运用下列标准:一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,是否很可能认为这些实体形成网络;选项B、D正确,如果联合体之间分担的成本不重要,或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络。如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统的质量管理政策和程序,应被视为网络。综上,本题应选ABCD。
A. 对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B. 对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C. 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D. 按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
解析:解析:注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括:(1)对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通,选项AD正确。
A. 信息技术一般控制可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献
B. 信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
C. 信息技术应用控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面
D. 信息技术一般控制有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
解析:解析:选项C错误,信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面。
A. 财务报表整体的重要性
B. 可容忍错报
C. 明显微小错报的临界值
D. 实际执行的重要性
解析:解析:选项A正确,注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性。选项B错误,如果在实施细节测试时不使用审计抽样,则可不确定可容忍错报。选项C正确,注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定一个明显微小错报的临界值,低于该临界值的错报视为明显微小的错报,可以不累积。选项D正确,审计准则要求注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性。
A. 如果注册会计师在审计中根据职业判断认为存在关键审计事项,则需要在审计报告中增加强调事项段予以说明
B. 关键审计事项,是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
C. 在审计报告的关键审计事项段落沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
D. 如果存在多项关键审计事项,注册会计师必须在审计报告中逐项描述关键审计事项
解析:解析:选项A,如果存在关键审计事项,在审计报告中单独增加关键审计事项部分,对与所审计项目相关的个性信息进行描述,以提高审计报告的相关性和决策有用性;选项D,除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极其罕见的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,否则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项。
A. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明
B. 如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师可以在其他事项段中说明
C. 审计意见仅提及本期
D. 如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,注册会计师可能发表无保留意见
解析:解析:选项D错误,如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响,需要对本期财务报表发表保留意见、无法表示意见或否定意见(如适用)。
A. 书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据
B. 在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,注册会计师仅需要向现任管理层获取涵盖其就任后的相关期间的书面声明
C. 书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项
D. 为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
解析:解析:选项B错误,即使在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。