A、 控制测试并非在任何情况下都需要实施
B、 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,可以推定与该认定有关的控制是有效运行的
C、 控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行
D、 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
答案：B
解析：解析:如果针对某项认定实施实质性程序后未发现错报,并不能说明与该项认定有关的控制是有效运行的。
A、 控制测试并非在任何情况下都需要实施
B、 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,可以推定与该认定有关的控制是有效运行的
C、 控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行
D、 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
答案：B
解析：解析:如果针对某项认定实施实质性程序后未发现错报,并不能说明与该项认定有关的控制是有效运行的。
A. B注册会计师属于前任注册会计师
B. D注册会计师属于后任注册会计师
C. A注册会计师属于前任注册会计师
D. C注册会计师不属于前任注册会计师
解析：解析:针对甲公司2020年度财务报表审计来说,中标2020年财务报表审计的D注册会计师属于后任注册会计师。前任注册会计师指的是已对上期财务报表(2019年)发表了审计意见的会计师事务所,即C注册会计师。B注册会计师为2019年未完成审计工作的注册会计师,对于2020年审计来说,不属于前任注册会计师。对财务报表执行审阅业务的注册会计师通常不是前任注册会计师,即A注册会计师不属于前任注册会计师。
A. 注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
B. 假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
C. 通常收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大,而完整性认定则通常不存在舞弊风险
D. 如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,应在工作底稿中记录理由
解析：解析:被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析。并非一定是收入的发生认定存在舞弊风险的可能性大而完整性认定存在舞弊风险的可能性小。
A. 当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性,注册会计师又不能解除业务约定时,注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段,解释不能解除业务约定的原因
B. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明,以减轻注册会计师的责任
C. 如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
D. 如果被审计单位将适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息与已审计财务报表一同列报,注册会计师根据职业判断认为补充信息构成财务报表的必要组成部分,应当将其涵盖在审计意见中
解析：解析:如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据,以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
A. 特定项目审计
B. 财务信息审阅
C. 财务信息审计
D. 实施特定审计程序
解析：解析:对重要组成部分应当实施审计程序。
A. 总体规模与样本规模同向变动
B. 可容忍错报与样本规模反向变动
C. 总体项目的变异性越低,通常样本规模越大
D. 样本规模不受可接受的误受风险的影响
解析：解析:选项A错误,总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小;选项C错误,总体变异性与细节测试的样本规模同向变动;选项D错误,可接受的误受风险与样本规模反向变动。
A. 尽量在接近基准日实施测试
B. 尽量在接近财务报表报出日实施测试
C. 实施的测试需要涵盖足够长的期间
D. 实施的测试需要尽量集中在基准日
解析：解析:为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。
A. 项目质量复核人员在实施项目质量复核时应保持独立、客观、公正
B. 项目之间交叉实施项目质量复核可能会影响项目质量复核人员的客观性
C. 在冷却期结束之前,前任项目合伙人不得担任该项目的项目质量复核人员
D. 前任项目合伙人担任该项目的项目质量复核人员至少要经过一年的冷却期
解析：解析:选项D错误,冷却期至少应当为两年。
A. 在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价
B. 有效的控制环境本身不足以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C. 有效的控制环境无法降低舞弊发生的风险
D. 如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
解析：解析:选项C错误,有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。
A. 相关行业可取得的数据
B. 市场中可观察到的数据
C. 会计估计涉及的各种结果发生的可能性
D. 在其他被审计单位中获取的可比较信息(在满足保密义务的前提下)
解析：解析:相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号--会计估计》。注册会计师在做出自己的点估计或区间估计时,可以考虑相关行业数据、市场中可观察到的数据、会计估计涉及的各种结果发生的可能性以及在其他被审计单位审计中获取的可比较的信息(在满足保密义务的前提下)。对于不同的会计估计,可以采用的方法和数据可能各不相同。
A. 上期财务报表已由前任注册会计师审计
B. 前任注册会计师发表的意见的类型
C. 如果前任注册会计师发表的是非无保留意见,说明发表非无保留意见的理由
D. 前任注册会计师出具的审计报告的日期
解析：解析:在题目所述前提下,除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供,注册会计师除对本期财务报表发表意见外,还应当在其他事项段中说明:(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计(选项A)。(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见,还应当说明发表非无保留意见的理由)(选项B、C)。(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期(选项D)。
