A、 计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B、 在某些情况下,仅询问足以测试控制运行的有效性
C、 将询问与检查或重新执行结合使用,可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
D、 在计划和实施控制测试时,对控制有效性的信赖程度越高,注册会计师应当获取越有说服力的审计证据
答案:B
解析:解析:选项B不恰当,询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
A、 计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B、 在某些情况下,仅询问足以测试控制运行的有效性
C、 将询问与检查或重新执行结合使用,可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
D、 在计划和实施控制测试时,对控制有效性的信赖程度越高,注册会计师应当获取越有说服力的审计证据
答案:B
解析:解析:选项B不恰当,询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
A. 对甲公司2019年度财务报表发表了审计意见的B会计师事务所
B. 承接甲公司2020年度财务报表审计业务但未完成审计工作的C会计师事务所
C. 可能与甲公司解除2020年度财务报表审计业务约定的D会计师事务所
D. A会计师事务所中被b注册会计师接替审计2020年度财务报表的a注册会计师
解析:解析:在事务所未发生变更的情况下,同一事务所的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。
A. 虽说舞弊的隐蔽性较强,注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
B. 注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生,进而评估舞弊导致的重大错报风险
C. 将被审计单位资产挪为私用,通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之
D. 如果注意到被审计单位大量采用分销渠道,应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高
解析:解析:选项B,审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定;选项C,属于侵占资产的具体方式;选项D,应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。
A. 书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录
B. 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
C. 注册会计师必须获取书面声明,时间尽量接近资产负债表日
D. 管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
解析:解析:选项C不恰当,书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
A. 集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任
B. 集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作,但不能因利用组成部分注册会计师的工作而减轻相应责任
C. 如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据对集团财务报表发表保留意见,审计报告中可以提及组成部分注册会计师
D. 除非法律法规另有规定,针对集团财务报表出具的无保留意见审计报告中不应提及组成部分注册会计师
解析:解析:选项C,即使因为组成部分的原因导致集团项目组未能获取充分、适当的审计证据,并因此出具了非无保留意见的审计报告,在没有法律法规允许的前提下,审计报告中仍然不能提及组成部分注册会计师。
A. 考虑文件记录的可靠性
B. 考虑使用被审计生成信息的可靠性
C. 当证据相互矛盾时应认定证据不可靠
D. 考虑获取审计证据时的成本
解析:解析:选项AB都是职业怀疑的要求;当证据相互矛盾时应追加审计程序,而不应直接认定证据是不可靠的,选项C错误;选项D,注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
A. 以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
B. 以前年度审计调整较少
C. 被审计单位面临的业绩压力较小
D. 被审计单位管理层能力欠缺
解析:解析:选项ABC通常采用较高的百分比来确定实际执行的重要性。
A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B. 分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性
解析:解析:选项B属于抽样结果评价内容,而非分析程序。
A. 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B. 注册会计师应当从金额或性质两方面确定未更正错报是否重大
C. 注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报
D. 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
解析:解析:选项A中,未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值
A. 总体规模与样本规模同向变动
B. 可容忍错报与样本规模反向变动
C. 总体项目的变异性越低,通常样本规模越大
D. 样本规模不受可接受的误受风险的影响
解析:解析:选项A错误,总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小;选项C错误,总体变异性与细节测试的样本规模同向变动;选项D错误,可接受的误受风险与样本规模反向变动。
A. 如果在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间交叉实施项目质量复核,会计师事务所应当向这两位项目质量复核人员分别获取客观性的书面确认函
B. 除非出现特殊情况,应当尽量避免某一项目的项目合伙人对另一项目实施项目质量复核,同时由后者的项目合伙人对前者实施项目质量复核
C. 会计师事务所应当在全所范围内统一委派项目质量复核人员,并确保负责实施委派工作的人员具备必要的胜任能力和权威性
D. 为某一具体项目委派项目质量复核人员时,应当充分考虑拟委派人员的胜任能力和客观性
解析:解析:选项A错误,除非出现特殊情况应当尽量避免在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间交叉实施项目质量复核,即使获取客观性的书面确认函,也不能降低对客观性的不利影响。