A、 治理层履行其对财务报告过程的监督责任,从而降低财务报表重大错报风险
B、 注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
C、 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、 向治理层获取与审计相关的信息
答案:AD
解析:解析:注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任,包括:(1)注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见(选项B);(2)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任(选项C)。
A、 治理层履行其对财务报告过程的监督责任,从而降低财务报表重大错报风险
B、 注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
C、 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、 向治理层获取与审计相关的信息
答案:AD
解析:解析:注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任,包括:(1)注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见(选项B);(2)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任(选项C)。
A. 保留意见审计报告
B. 非无保留意见审计报告
C. 无法表示意见审计报告
D. 否定意见审计报告
解析:解析:影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响,则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。
A. 审计范围受限不属于变更业务的合理理由
B. 只有将审计业务变更为审阅业务时,注册会计师才可在报告中提及已执行的审计程序
C. 在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前,注册会计师除考虑变更理由是否合理之外,还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响
D. 环境变化和对原来的审计业务存在误解,属于变更的合理理由
解析:解析:选项B错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可在报告中提及已执行的程序。
A. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C. 删除或废弃被取代的审计工作底稿
D. 记录在审计报告日后获取的、与项目组成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
解析:解析:如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动,主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项C);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项A);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项B);(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项D错误)。
A. 应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
B. 在设计控制测试时,注册会计师应当考虑测试与认定直接相关以及间接相关的控制
C. 对于自动化应用控制,可利用该项控制得以执行和一般控制运行有效性的证据,作为该项控制运行有效的重要证据
D. 对于不存在文件记录的控制,实施检查程序以获取控制运行有效的审计证据更为适宜
解析:解析:选项D不恰当,某些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动),或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关,注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序(如询问和观察)或借助计算机辅助审计技术,以获取有关控制运行有效性的审计证据。
A. 直接向与涂改信息相关的第三方询证
B. 考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪
C. 考虑内部控制的有效性
D. 考虑账户或交易的性质
解析:解析:选项A、B、C、D的四个方面均需要考虑。
A. 出纳人员不得兼任档案保管
B. 对于小型被审计单位,可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程
C. 负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
D. 企业借出款必须执行严格的授权批准程序
解析:解析:单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
A. 注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
B. 会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
C. 保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力
D. 审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
解析:解析:会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行。
A. 注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以确定多个实际执行的重要性
B. 连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较高的百分比确定实际执行的重要性
C. 确定实际执行的重要性时需要考虑根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
D. 无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
解析:解析:选项B错误,连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较低的百分比确定实际执行的重要性。
A. 自动控制比较容易被绕过
B. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性
C. 自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法
D. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
解析:解析:选项A错误,与人工控制相比,自动控制比较不容易被绕过。
A. 传统变量抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法
B. 如果发现错报金额与项目的数量紧密相关,注册会计师通常会选择差额法
C. 传统变量抽样在选取样本阶段通常使用整群选样选取样本
D. 如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用比率法
解析:解析:选项A错误,货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法,传统变量抽样并不涉及运用属性抽样原理;选项C错误,整群选样通常不会在审计抽样中使用;选项D错误,如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值法。