A、销售部门
B、财务部门
C、法务部门
D、信用部门
答案:A
解析:解析:销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。下列各项与销售和收款业务相关的内部控制中,设计不恰当的是()。【选项】A.非经正当审批,不得发出货物B.主营业务收入总账、明细账,应收账款总账、明细账由同一员工登记C.企业在销售合同订立前,指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.财务人员在记录销售交易之前,对相关的销售单、发运凭证和销售发票上的信息进行核对,以确保入账的营业收入是真实发生的、准确的【解析】选项B错误,主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的员工独立登记,并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账,就构成了一项交互牵制。
A、销售部门
B、财务部门
C、法务部门
D、信用部门
答案:A
解析:解析:销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。下列各项与销售和收款业务相关的内部控制中,设计不恰当的是()。【选项】A.非经正当审批,不得发出货物B.主营业务收入总账、明细账,应收账款总账、明细账由同一员工登记C.企业在销售合同订立前,指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.财务人员在记录销售交易之前,对相关的销售单、发运凭证和销售发票上的信息进行核对,以确保入账的营业收入是真实发生的、准确的【解析】选项B错误,主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的员工独立登记,并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账,就构成了一项交互牵制。
A. 治理层无力监督财务报表编制的证据
B. 注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C. 与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查
D. 注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报
解析:解析:表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下:(1)控制环境无效的证据,比如:①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查;(选项C)②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B);③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施。(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程;(3)被审计单位风险评估过程无效的证据,例如,管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险;(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制);(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报;(选项D)(6)重述以前公布的财务报表,以更正由于错误或舞弊导致的重大错报;(7)治理层无力监督财务报表编制的证据(选项A)。
A. 审计程序与特定风险的相关性
B. 评估的重大错报风险
C. 计划获取的保证程度
D. 可容忍的错报或偏差率
解析:解析:注册会计师应当针对其评估的重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,故选项B正确;同时,注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度,故选项CD正确;选项A正确,比如,如果注册会计师认为存货资产会出现大幅度跌价时,则需要对存货资产的准确性、计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。
A. 客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B. 客户是否涉足非法活动(如洗钱)
C. 客户是否存在可疑的财务报告问题
D. 如果应客户要求接替前任注册会计师,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由
解析:解析:在接受客户关系前,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则,仅向客户提供能够胜任的专业服务。在承接某一客户业务前,注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响。选项C,在承接业务前如果知悉客户编制的财务报告存在可疑问题,需要考虑是否承接业务。
A. 财务报表日至审计报告日之间发现的期后事项属于第一时段期后事项
B. 通常情况下,针对期后事项的专门审计程序的实施时间越远离审计报告日越好
C. 针对这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务
D. 如果所知悉的期后事项属于非调整事项,则注册会计师无需再继续关注
解析:解析:财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项,而不是发现的事项,选项A错误;针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好。越接近审计报告日,也就意味着离财务报表日越远,被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步审计证据也就越多,注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小,选项B错误;如果所知悉的期后事项属于非调整事项,注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露,选项D错误。
A. 计划获取的保证程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
解析:解析:选项D不恰当。如果注册会计师确定的重要性水平越高,注册会计师面临的审计风险越小,拟实施的进一步审计程序的范围越小。
A. 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报
B. 发现的与关联方相关的重大事项
C. 怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
D. 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险
解析:解析:选项A,如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。选项C,如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。选项D,如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
A. 简单随机选样
B. 系统选样
C. 货币单元抽样
D. 随意选样
解析:解析:选项C错误,属于在细节测试中对统计抽样的具体运用,不属于选取样本时所使用的基本方法;选项D错误,随意选样适用于非统计抽样,而传统变量抽样属于统计抽样,不涉及运用随意选样选取样本。
A. 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C. 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
解析:解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
A. 法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
B. 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查
C. 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
D. 根据法律法规要求,向监管机构报告所发现的违法行为
解析:解析:选项C,利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益,违反保密原则。
A. 集团项目合伙人
B. 集团项目组
C. 组成部分注册会计师
D. 集团管理层
解析:解析:集团项目组负责制定集团总体审计策略。