A、 客户订购单
B、 经批准的销售单
C、 汇款通知书
D、 发运凭证
答案:B
解析:解析:已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货和发货给装运部门的授权依据。
A、 客户订购单
B、 经批准的销售单
C、 汇款通知书
D、 发运凭证
答案:B
解析:解析:已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货和发货给装运部门的授权依据。
A. 假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B. 注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生
C. 如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
D. 被审计单位不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析
解析:解析:假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析。
A. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
B. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
C. 重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
D. 重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
解析:解析:重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,不是实施程序可以控制的,所以选项A、D不正确。选项C描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。
A. 是否存在与被审计单位所处行业相关的关键性披露
B. 财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面
C. 是否存在对特定财务报表使用者的决策可能产生影响的披露
D. 适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期
解析:解析:根据被审计单位的特定情况,下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策:①法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;②与被审计单位所处行业相关的关键性披露;③财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。
A. 在某些情况下,管理层缺乏详细分析以支持其评估,并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况
B. 注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息,这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息
C. 纠正管理层缺乏分析是注册会计师的责任
D. 即使其他财务报告编制基础没有对此作出明确规定,管理层也需要在编制财务报表时评估持续经营能力
解析:解析:选项B错误。注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。选项C错误,纠正管理层缺乏分析不是注册会计师的责任。
A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险
B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
解析:解析:编制虚假财务报告导致的重大错报风险和侵占资产导致的重大错报风险两者的大小关系取决于被审计单位具体的情况
A. 会计师事务所对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化
B. 针对合伙人晋升建立和实施质量一票否决制度
C. 针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标
D. 针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制
解析:解析:选项C错误,针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不考虑承接和执行业务的收人或利润。
A. 如果认为收入确认存在舞弊风险的假定适用于业务的具体情况,但未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
B. 如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款,则收入完整性认定通常存在舞弊风险
C. 存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊
D. 如果被审计单位有隐瞒收入而降低税负的动机,表明收入的完整性认定存在舞弊风险的可能性较大
解析:解析:选项A错误,如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由;选项B错误,如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款,则收入完整性认定通常不存在舞弊风险。
A. 注册会计师必须了解被审计单位的内部控制,而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分
B. 注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责
C. 如果利用内部审计工作不符合成本效益原则,注册会计师通常选择不利用内部审计工作
D. 当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
解析:解析:注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责,利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任,选项B不正确。
A. 评价组成部分控制的设计,并确定控制是否得到执行
B. 识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险
C. 对集团层面控制设计的评价,以及其是否得到执行的判断
D. 集团项目组对组成部分注册会计师的了解
解析:解析:集团项目组应当确定集团层面控制设计的评价,以及其是否得到执行的判断,因为集团合伙人对集团财务报表负完全责任。
A. 在内部控制审计报告中增加强调事项段
B. 对财务报告内部控制发表否定意见
C. 解除财务报告内部控制的审计业务约定
D. 对财务报告内部控制发表无法表示意见
解析:解析:如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应该增加强调事项段。