7.【简答题】ABC会计师事务所接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委托A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。主要从事快消服装的生产和销售。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与舞弊相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司设有内部审计部门,A注册会计师认为其胜任能力和客观性不满足注册会计师所要求的水平,因此对涉及舞弊相关的事项未对其进行询问。(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险,在复核会计估计是否存在偏向时,A注册会计师认为可以通过评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险,获取充分、适当的审计证据。(3)A注册会计师识别出甲公司较高层级的管理层舞弊所导致的错报,因该错报的金额不重大,A注册会计师认为不会对审计工作造成影响。(4)在实施审计程序的过程中,A注册会计师发现被审计单位某仓库管理员挪用少量存货,A注册会计师认为涉及的金额比较小,影响不重大,在审计完成阶段与管理层沟通了这一事项。要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

7.下列事项中,可能表明内部控制存在重大缺陷的有()。

A. 　注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊

B. 　被审计单位重述以前公布的财务报表,以更正由于舞弊或错误导致的重大错报

C. 　注册会计师发现当期财务报表存在重大错报,而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报

D. 　审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

1.下列有关信息技术对审计的影响的说法中,错误的是()。

A. 　被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

B. 　被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质

C. 　被审计单位对信息技术的运用影响审计内容

D. 　被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量

11.由于审计存在固有限制,注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。下列关于审计固有限制的表述恰当的有()。

A. 　管理层编制财务报表,需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断

B. 　注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C. 　涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊

D. 　在合理的时间内以合理的成本完成审计需要

7.【多项选择题】下列各项中,注册会计师对货币资金实施的审计程序错误的有()。

A. 　针对保证金存款,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件

B. 　针对存出投资款,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等.

C. 　如果有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要,无需对其实施函证程序

D. 　如果在核对库存现金日记账与总账时发现金额不符,注册会计师应当直接提出审计调整建议

4.【单项选择题】下列各项中,属于不允许对审计工作底稿作出的变动是()。

A. 　在归档后,删除替代程序的相关工作底稿

B. 　在归档期间删除被取代的审计工作底稿

C. 　在归档后,增加发现例外情况导致注册会计师得出新的结论的工作底稿

D. 　在归档后,补充记录已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论的审计工作底稿

4.【简答题】甲公司为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。ABC会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)在2019年实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2020年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2020年的平均销售增长率是15%。(2)2020年初,甲公司启用新的财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统的工作量很大,甲公司相关部门人员无法应对,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。(3)为完成公司销售目标,各部门齐心协力、献计献策,除了保住老客户外,还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户,对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序。(4)2020年末,甲公司的当地政府环境管理部门,根据收到的群众投诉和调查结果,可能对甲公司做出停业整顿1年的处理。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在整合审计中,记录了所了解的有关生产与存货循环的控制,部分内容摘录如下:(1)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统,经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(3)每月末进行存货盘点,仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值,如需要计提存货跌价准备的,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行账务处理。资料四:在内部控制审计中,有如下情况:(1)如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师在内部控制审计报告中增加了其他事项段予以说明。(2)在针对内部控制审计的过程中,注意到了两项非财务报告内部控制重大缺陷,注册会计师以书面形式与企业董事会和经理层沟通,并在审计报告中增加强调事项段予以描述。资料五:12月28日,甲公司与乙公司电话达成共识,承诺销售给乙公司商品500万元,成本为350万元,同日装运出库10%的物品,发送给乙公司试用。2021年1月2日正式与乙公司签订销售合同,并于同日将剩余相应数量的货物装运出库。会计部门于2020年12月末全部确认入账。要求:(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(2)针对资料三(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。(3)针对资料四,逐项指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五,结合资料二,假定甲公司不同意接受注册会计师提出的对该事项的审计调整处理,请代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并阐述“审计意见”段和“形成审计意见的基础”段。

7.【单项选择题】A会计师事务所2018年10月1日承接了ABC有限责任公司2018年度财务报告的审计业务,2019年3月5日完成审计工作,2019年3月10日出具审计报告,则该项业务的业务期间为()。

A. 　2018年10月1日至2019年3月5日

B. 　2018年10月1日至2019年3月10日

C. 　2018年1月1日至2018年12月31日

D. 　2018年1月1日至2018年3月10日

10.D公司管理层为了防止和发现违反法规行为,下列执行的政策和程序正确的有()。

A. 　指派专门的人员收集和传达法律信息

B. 　聘请专门的法律顾问,帮助D公司管理层了解法律法规要求

C. 　监控行为规范的遵守情况,对违反行为规范的员工给予适当的处罚

D. 　D公司管理层将适当的职责分派给内部审计部门,帮助管理层履行责任

19.注册会计师对上市公司进行审计时,将“完整性”作为重点证明认定的有()。

A. 　预付账款

B. 　短期借款

C. 　应付账款

D. 　应收账款

18.针对治理和领导层,下列有关会计师事务所质量目标的说法中,正确的是()。

A. 　向全体人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化

B. 　会计师事务所的组织结构恰当

C. 　会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划

D. 　会计师事务所对相关人员角色、职责权限的分配恰当