A、 如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量,需要对销售收入的真实性予以额外关注
B、 如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻被审计单位盈利方面的压力,需要警惕被审计单位虚构收入的可能性
C、 在收入确认领域,注册会计师可以借助数据分析技术
D、 如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,表明存在重大错报
答案:ABC
解析:解析:选项D错误,如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,注册会计师需要认真调查其原因,评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险。
A、 如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量,需要对销售收入的真实性予以额外关注
B、 如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻被审计单位盈利方面的压力,需要警惕被审计单位虚构收入的可能性
C、 在收入确认领域,注册会计师可以借助数据分析技术
D、 如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,表明存在重大错报
答案:ABC
解析:解析:选项D错误,如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,注册会计师需要认真调查其原因,评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险。
A. 财务报表审计的目标
B. 指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
C. 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容
D. 在连续接受委托时,对与前任注册会计师沟通的安排
解析:解析:审计业务约定条款应当包括下列主要内容:(1)财务报表审计的目标与范围;(2)注册会计师的责任;(3)管理层的责任;(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。选项D不属于注册会计师在审计业务约定书中列明的内容。
A. 法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
B. 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查
C. 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
D. 根据法律法规要求,向监管机构报告所发现的违法行为
解析:解析:选项C,利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益,违反保密原则。
A. 系统选样
B. 随机选样
C. 随意选样
D. 整群选样
解析:解析:选项A、B正确,系统选样和随机选样既可用于统计抽样也可用于非统计抽样;选项C错误,随意选样仅适用于非统计抽样,不适用于统计抽样;选项D错误,整群选样通常不能在审计抽样中使用。
A. 当列报比较财务报表时,审计意见应当提及列报财务报表所属的各期
B. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在强调事项段中说明比较财务报表未经审计
C. 注册会计师应对列报的各期财务报表统一确定一个审计意见类型
D. 比较财务报表属于比较信息
解析:解析:选项B,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计;选项C,由于对比较财务报表出具的审计报告涵盖所列报的每期财务报表,注册会计师可以对一期或多期财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见,或者在审计报告中增加强调事项段,而对其他期间的财务报表发表不同的审计意见。
A. 在财务报表审阅业务中,注册会计师可以以积极方式提出结论,也可以以消极方式提出结论
B. 由于财务报表审计是高保证的鉴证业务,因此注册会计师无需实施足够的审计程序,也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平
C. 由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务,因此无法增强预期使用者对财务报表的信任程度
D. 财务报表审计时,为了将检查风险降至具体业务环境下可接受的低水平,审计风险应当满足检查风险低水平的要求
解析:解析:选项A不恰当,财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论。选项B不恰当,财务报表审计时,注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程,运用各种审计程序,获取充分、适当的证据,才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。选项C不恰当,审阅业务风险应降至具体业务环境下可接受的水平,该保证水平也应当是一种有意义的保证水平,即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。选项D不恰当,为了将审计风险降至具体业务环境下可接受的低水平,检查风险应当满足审计风险低水平的要求,检查风险应当足够低,而不是审计风险满足检查风险低水平的要求。
A. 如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的
B. 如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,就要考虑采用较高的临界值
C. 明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%
D. 低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
解析:解析:如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,可能考虑采用较低的临界值,以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报。
A. 确定错报是否需要累积
B. 确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序
C. 运用区间估计评价管理层的点估计时,确定适当的区间范围
D. 确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
解析:解析:选项A错误,确定错报是否需要累积,运用的是明显微小错报的临界值;选项D错误,确定未更正错报对财务报表的影响是否重大,运用的是财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A. 集团项目组应当评价,通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作,是否已获取充分、适当的审计证据,作为形成集团审计意见的基础
B. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
C. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,应当直接由集团项目组对组成部分财务信息实施程序
D. 集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响,从而确定集团财务报表整体是否存在重大错报
解析:解析:如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行,集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序,选项C错误。
A. 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
B. 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C. 复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
D. 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
解析:解析:选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关;选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。