A、 如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的,注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B、 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定
C、 注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明
D、 获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险
答案：ABC
解析：解析:选项D错误,书面声明本身不足以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
A、 如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的,注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B、 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定
C、 注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明
D、 获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险
答案：ABC
解析：解析:选项D错误,书面声明本身不足以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
A. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师可以要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C. 实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为
D. 如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
解析：解析:如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映,故选项B错误;注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,而不是针对所有违反法律法规行为,故选项C错误。
A. 注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间
B. 控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价
C. 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加
D. 在存在多项控制缺陷时,这些缺陷从单项看不重要,组合起来可能构成重大缺陷,也可能相互抵消
解析：解析:评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间,选项A错误;注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时,需要考虑控制缺陷之间的相互作用,选项B错误;在存在多项控制缺陷时,即使这些缺陷从单项看不重要,但组合起来也可能构成重大缺陷,通常不会相互抵消,选项D错误。
A. 审计证据包括与管理层认定相矛盾的信息
B. 注册会计师在以前审计中获取的信息可能构成审计证据
C. 信息的缺乏不构成审计证据
D. 被审计单位雇用的专家编制的信息也可以作为审计证据
解析：解析:选项C错误,在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据。
A. 检查风险包括财务报表层次的检查风险和认定层次的检查风险
B. 检查风险在注册会计师审计前就已经存在
C. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D. 检查风险和固有风险属于认定层次的重大错报风险
解析：解析:选项A错误,重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险,检查风险无类似划分﹔选项B、D错误,检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险,故检查风险在财务报表审计前并不存在,与重大错报风险是完全不同的概念。
A. 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
B. 为获取充分、适当的审计证据,而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心
C. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性
D. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但执行具体审计计划过程中,也可能对总体审计策略作出调整
解析：解析:为获取充分、适当的审计证据而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。
A. 样本规模与总体变异性成反向变动关系,即总体变异性越小,样本规模越大
B. 样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系,即可容忍偏差率越小,样本规模越大
C. 样本规模与预计总体误差成同向变动关系,即预计总体误差越大,样本规模越大
D. 样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系,即可接受的抽样风险越小,样本规模越大
解析：解析:该题干描述的情形属于控制测试,在控制测试中,注册会计师一般不考虑总体的变异性
A. 无论财务报告的编制基础有无要求,管理层均应当就企业的持续经营能力作出评估
B. 注册会计师需要就管理层运用的持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
C. 注册会计师需要就被审计单位持续经营能力作出结论
D. 注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
解析：解析:选项C错误,注册会计师需要就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论,而非对其持续经营能力作出结论。
A. 材料发出汇总表
B. 限额领料单
C. 退料单
D. 材料费用分配表
解析：解析：领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，而材料费用分配表是用来汇总反映各车间各产品所耗费的材料费用。
A. 注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息
B. 通过向适当人员询问来了解企业经营活动和业务流程通常是比较有效的方法
C. 很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门,因此注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问
D. 向负责处理具体业务的人员进行询问通常更有效
解析：解析:向负责处理具体业务人员的上级进行询问通常更加有效。
