20.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主营建材产品的生产和销售。资料三:A注册会计师记录的与销售业务实质性程序相关的部分内容摘录如下:(1)为应对高估收入的重大错报风险,A注册会计师从发运凭证(客户签收联)选取样本,追查至主营业务收入明细账。(2)针对临近期末某些销售交易的收入可能被高估、成本可能被低估的错报,A注册会计师通过分析毛利率变动趋势,与可比期间数据、预算数及同行业其他企业数据进行比较,以确定是否存在异常。如确定异常,结合其他审计程序获取充分、适当的审计证据。(3)A注册会计师以主营业务收入明细账中的会计分录为起点,检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等,以评价已入账的营业收入是否真实发生。要求:针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%

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6.D公司银行存款日记账余额为360000元,在审查D公司编制的银行存款余额调节表时,注册会计师注意到下列事项:(1)12月31日,D公司收到购货方支付货款的支票1张300000元,尚未送存银行;(2)12月31日,D公司用支票支付材料款100000元,供应商尚未送存银行;(3)12月31日,银行按期代扣D公司贷款利息4506.12元,相关单据D公司尚未获取;(4)12月20日,D公司办理委托收款,12月31日,银行实际收到款项230000元,D公司尚未拿到相关单据。则,注册会计师获取的银行存款对账单余额为()时,可以确定被审计单位正确编制并复核了银行存款余额调节表。

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2.基于集团审计目的,下列有关集团项目组对集团财务报表的责任的说法中,错误的是()。

题目内容

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单选题

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注册会计师-审计（官方）

7.【单项选择题】注册会计师对采购与付款循环业务实施的下列程序中，不属于控制测试的是（）。

A、复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

B、检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

C、检查有关凭证上内部核查的标记

D、检查订购单连续编号的完整性

答案：A

解析：解析:“复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符”属于实质性程序。

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8.【单项选择题】在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。

A. 　特定项目审计

B. 　财务信息审阅

C. 　财务信息审计

D. 　实施特定审计程序

解析：解析:对重要组成部分应当实施审计程序。

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19.【多项选择题】通常情况下,注册会计师应当与治理层沟通的事项包括()。

A. 　注册会计师的责任

B. 　计划的审计范围和时间安排

C. 　审计工作中发现的重大问题

D. 　注册会计师的独立性

解析：解析:以上四点均为注册会计师应当与治理层沟通的事项。

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1.下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中,不正确的是( )。

A. 　设立独立的信用管理部门,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关

B. 　信用部门经理批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关

C. 　经适当层级批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关

D. 　信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关

解析：解析:对于赊销业务,信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单、并在销售单上签字,能够有效降低坏账风险,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。

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8.下列关于生产与存货循环相关的内部控制中,不恰当的是()。

A. 　仓储部门的责任是根据从生产部门的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称

B. 　产成品的发出须由独立的发运部门进行

C. 　生产部门编制生产计划通知单,如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单

D. 　管理层定期编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整

解析：解析:选项A正确,仓储部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称;选项B正确,产成品的发出须由独立的发运部门进行,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单;选项C错误,生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单;选项D正确,管理人员编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整;综上,本题应选C。

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7.下列关于针对特殊类型存货监盘的具体审计程序的说法,错误的是()。

A. 　对牲畜进行监盘,可通过高空摄影以确定其存在,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录

B. 　对使用磅秤测量的存货进行监盘,在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度,并留意镑秤的位置移动与重新调校程序

C. 　对糖、煤、钢废料等存货进行监盘,可利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作

D. 　对使用桶、箱、罐、槽等容器储存的液体、气体、谷类粮食进行监盘,可使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录

解析：解析:对糖、煤、钢废料等存货进行监盘,可运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细的存货记录;如果堆场中的存货堆不高,可进行实地监盘,或通过旋转存货堆加以估计。

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19.【单项选择题】下列各项中,有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法,不恰当的是()。

A. 　对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据

B. 　如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序,获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

C. 　拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,可以将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试