6.【单项选择题】下列针对采购与付款交易的内部控制和控制测试的说法中，错误的是（）。

解析：解析:选项C不恰当，由于企业内不少部门都可以填列请购单，可以按照部门分别设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

解析：解析:选项AB都是职业怀疑的要求;当证据相互矛盾时应追加审计程序,而不应直接认定证据是不可靠的,选项C错误;选项D,注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

解析：解析:选项C错误,负债类账户很可能被严重低估,此时该负债类账户应被确认为重要账户。同时需要关注账户的性质。

解析：解析:会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事，将因自身利益和自我评价对独立性产生非常严重的不利影响。

解析：解析:审计项目合伙人无需复核所有与重大错报风险相关的工作底稿。

解析：解析:选项D,在信息技术环境下,对审计线索也产生了影响——从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成,数据均保存在磁性介质上,从而会影响到审计线索,如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。

解析：解析:函证主要针对应收账款的存在认定,选项AD错误;分析程序不能直接证明准确性、计价和分摊认定,选项C错误。

解析：解析:下列情况可能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序:(1)专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关;(2)注册会计师以前没有利用某个专家的工作,也不了解其胜任能力、专业素质和客观性;(3)专家实施的程序构成审计工作必要的组成部分,而不是就某一事项提供建议;(4)专家是会计师事务所外部专家,因此不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束。

解析：解析:对难以盘点的存货,要考虑采用替代审计程序,选项ABCD均属于恰当的替代审计程序。

解析：解析:如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序:(1)如果定期存款占银行存款的比例偏高,或同时负债比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性(选项A)。(2)获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用(选项B)。(3)监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存(选项C)。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘。(4)对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。(5)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息(选项D);对于用于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账;对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还需要关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。(6)函证定期存款相关信息。(7)结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断定期存款是否真实存在,或是否存在体外资金循环的情形。(8)对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。(9)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露。