7.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,为制造业行业的龙头企业,在对甲公司2017年度财务报表执行审计时,遇到下列与职业道德有关的事项:(1)审计项目组成员A注册会计师的父亲持有甲公司对外发行的100股股票,市值520元。(2)审计项目组成员C注册会计师已参与审计甲公司有3年时间,近期因为结婚买了一套婚房,市值320万,向银行提交了贷款申请,并由甲公司提供了贷款担保。(3)D注册会计师自2012年开始就参与了甲公司财务报表审计工作,2012~2014年是作为签字注册会计师的身份参与,后来晋升为合伙人,继续参与了2015~2016年度财务报表审计工作,今年会计师事务所仍将其纳入审计项目组,并作为项目合伙人。(4)鉴于ABC会计师事务所与甲公司合作多年,专业能力得到了甲公司的认可,因此甲公司将财务会计系统内部审计服务也交由ABC会计师事务所来做。(5)审计项目组成员E注册会计师的父亲是甲公司后勤部值岗人员,E注册会计师按照市场价格从甲公司购买了5件产品,市值1000元。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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2.在确定拟实施的进一步审计程序的范围时,注册会计师考虑的下列因素中,不恰当的包括()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

3.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是()。

A、　扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B、　要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点

C、　在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D、　利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

答案：A

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1.【单项选择题】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么()。

A. 　可以利用上期审计进行控制测试的证据,也可以利用期中测试的证据

B. 　所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试

C. 　主要利用本期控制测试获得证据,辅之以期中和上期获得的少量证据

D. 　如果控制自上次测试0后未发生变化,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性

解析：解析:准则规定:鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

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13.【多项选择题】在审计集团财务报表时,下列说法中,正确的有()。

A. 　集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑将导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作

B. 　如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

C. 　如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师

D. 　如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中

解析：解析:选项B错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

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8.【单项选择题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是()。

A. 　发表无保留意见,并在审计报告中增加其他事项段说明沟通不充分的情况

B. 　就采取不同措施的后果征询法律意见

C. 　在法律法规允许的情况下解除业务约定

D. 　与监管机构、企业的业主、股东大会中的股东或对公共部门负责的政府部门进行沟通

解析：解析:注册会计师需要根据审计范围受到的限制发表非无保留意见。

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11.下列有关违反法规的说法中,丁注册会计师认为不正确的有()。

A. 　如果D公司管理层不能提供有关违反法规方面令人满意的信息,丁注册会计师应当直接咨询其所在会计师事务所的律师

B. 　如果没有证据表明D公司存在违反法规行为,注册会计师可推定D公司遵守了相关法律法规

C. 　注册会计师应当就注意到的违反法规行为尽快地与治理层沟通或获取相关审计证据。沟通的内容是D公司存在的所有违反法规行为

D. 　如果发现D公司存在严重违反法规行为,注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告,必要时,征询法律意见

解析：解析:如果管理层不能提供令人满意的信息,注册会计师应当先向被审计单位律师咨询;如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意,此时还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询,所以选项A错误;注册会计师此时与治理层沟通的内容是注册会计师通过实施前述审计程序和财务报表审计的常规程序所注意到的已确定的违反法规行为,而不是被审计单位存在的所有违反法规行为。

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15.【多项选择题】下列情形中,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的有()。

A. 　存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

B. 　内部审计没有采用系统、规范化的方法

C. 　内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力

D. 　内部审计在被审计单位的地位对内部审计人员客观性的支持程度较弱

解析：解析:选项B属于不得利用内部审计的工作的情形;选项D属于应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作的情形。

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13.【多项选择题】下列情形中,可能产生利益冲突的有()。

A. 　同时为两方提供某项资产的估值服务,而这两方针对该资产处于对立状态

B. 　建议客户投资一家企业,而注册会计师的主要近亲属在该企业拥有经济利益

C. 　同时为两家客户提供建议,而这两家客户是收购同一家公司的竞争对手,并且注册会计师的建议可能涉及双方相互竞争的立场