5.【简答题】ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2020年财务报表,A注册会计师任项目合伙人。在对采购与付款循环审计的过程中,遇到下列事项:(1)A注册会计师通过实施询问、观察、检查和分析程序来识别和评估采购与付款循环相关的重大错报风险。(2)为加快进度,A注册会计师未了解甲公司采购与付款循环相关内部控制的设计、执行情况,直接设计和实施了相关控制测试和实质性程序。(3)函证程序获取的审计证据可靠性较高,因此A注册会计师认为对应付账款必须实施函证程序。(4)在收到客户H的询证函回函中,增加了一条限制条款“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”,A注册会计师认为该条款影响回函可靠性,拟不信赖该回函信息。(5)对于房产类固定资产,A注册会计师通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件,以确定所有权。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　完整性

B. 　存在

C. 　截止

D. 　准确性、计价和分摊

A. 　除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B. 　注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C. 　注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

D. 　通常情况下,单项重大错报可以被其他错报抵销

A. 　后任注册会计师负有主动沟通的义务

B. 　前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位的同意

C. 　如果被审计单位在相邻的两个会计年度连续变更多家会计师事务所,而且在本期财务报表审计过程中也变更会计师事务所,前任注册会计师仅指为上期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所

D. 　接受委托前的沟通需要采用书面形式

A. 　注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制

B. 　如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试

C. 　注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试

D. 　如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

A. 　集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程

B. 　如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组应当亲自测试集团层面控制运行的有效性

C. 　集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性

D. 　集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序,以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险

A. 　管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制

B. 　管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化

C. 　治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制

D. 　被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度

A. 　注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性

B. 　注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额受重要性的影响

C. 　注册会计师计划获取的保证程度越高,实施实质性分析程序时确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额越小

D. 　评估的重大错报风险越高,可接受的、无需做进一步调查的差异额就越大

A. 　存在

B. 　完整性

C. 　截止

D. 　准确性、计价和分摊

A. 　所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统

B. 　被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统

C. 　与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应

D. 　自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险,但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险

A. 　确定财务报表整体的重要性

B. 　实施控制测试

C. 　确定细节测试的样本规模

D. 　评估会计政策的恰当性