A、 注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
B、 如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
C、 对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
D、 审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报,注册会计师必须实施追加的审计程序
答案:A
解析:解析:选项A的说法不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险,注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。
A、 注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
B、 如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
C、 对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
D、 审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报,注册会计师必须实施追加的审计程序
答案:A
解析:解析:选项A的说法不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险,注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。
A. 确定整体重要性与审计证据是同向变动关系,实际执行的重要性与审计证据反向变动
B. 是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目影响整体重要性的确定
C. 基准的数据可以是前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果
D. 确定重要性时选定一个基准需要考虑被审计单位的性质
解析:解析:无论是整体重要性还是实际执行的重要性均与审计证据成反向变动。
A. 如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,除非法律法规禁止,注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项
B. 如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员,注册会计师应当尽快就此类事项与治理层沟通
C. 如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,但不应该与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
D. 如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,除非法律法规禁止,注册会计师应当就此与治理层沟通
解析:解析:如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围。
A. 对以口头形式沟通的事项,注册会计师不需要形成审计工作底稿
B. 如果治理层全部参与管理,注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程
C. 如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
D. 如果被审计单位编制了会议纪要,注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
解析:解析:选项A错误,对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿。
A. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
解析:解析:选项A属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
B. 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊
D. 管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件
解析:解析:注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任,这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础,包括以下三个方面:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件。选项C不恰当,即使管理层和治理层向注册会计师保证财务报表不存在舞弊,也并不能减轻注册会计师的审计责任,因此不能以此作为执行审计工作的前提。
A. 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C. 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
解析:解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
A. 审计报告的日期是审计报告的要素之一
B. 管理层签署已审计财务报表的日期通常与注册会计师签署审计报告的日期为同一天,或晚于注册会计师签署审计报告的日期
C. 在确定审计报告日时,注册会计师应当确信构成整套财务报表的所有报表已编制完成
D. 注册会计师对审计报告日后发生的事项和交易的责任,按照期后事项的原则进行处理
解析:解析:管理层签署已审计财务报表的日期只能早于或等于注册会计师签署审计报告的日期,而不能晚于。
A. 函证
B. 重新执行
C. 检查
D. 询问
解析:解析:选项B,重新执行适用于控制测试,不适用于细节测试。
A. 可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
B. 可容忍偏差率与样本规模反向变动
C. 预计总体偏差率与样本规模同向变动
D. 总体规模与样本规模反向变动
解析:解析:选项D不正确,对大规模总体而言,总体规模对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言,总体规模与样本规模同向变动。
A. 注册会计师应当评价审计证据的充分性和适当性
B. 相关且可靠的审计证据是高质量的审计证据
C. 针对同一认定,注册会计师需要从同一来源获取审计证据
D. 当外部证据与内部证据存在重大不一致时,注册会计师应当信赖外部证据
解析:解析:选项C错误,不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关;选项D错误,外部证据与内部证据存在重大不一致,注册会计师应当扩大审计程序的范围,直到不一致得到解决,而不是直接信赖外部证据。