A、 函证2017年12月31日的银行存款余额
B、 检查2017年12月31日的银行对账单
C、 检查2017年12月31日的银行存款余额调节表
D、 检查2017年12月的支票存根和银行存款日记账
答案:D
解析:解析:只要被审计单位已经签发了支票的,必要会有支票存根,注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账,这是最有效的方法。选项ABC,如果持票人尚未到银行办理转账的手续,则无法查出未入账的已签发支票。
A、 函证2017年12月31日的银行存款余额
B、 检查2017年12月31日的银行对账单
C、 检查2017年12月31日的银行存款余额调节表
D、 检查2017年12月的支票存根和银行存款日记账
答案:D
解析:解析:只要被审计单位已经签发了支票的,必要会有支票存根,注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账,这是最有效的方法。选项ABC,如果持票人尚未到银行办理转账的手续,则无法查出未入账的已签发支票。
A. 函证程序并不能为某些认定提供具有相关性较高的审计证据
B. 通常情况下,函证获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠
C. 注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险以确定是否有必要实施函证程序
D. 函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据相关性低
解析:解析:函证可以针对某些认定提供具有相关性较高的审计证据,比如,函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据的相关性高,选项D错误。
A. 实质性方案
B. 综合性方案
C. 控制性方案
D. 复合性方案
解析:解析:当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
A. 采取措施让雇佣单位了解专业服务的固有局限性
B. 在审计过程中,注册会计师应当保持职业怀疑的态度
C. 对职业活动中获知的涉密信息保密
D. 对助手人员进行适当的培训
解析:解析:选项A正确,在适当情况下会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性;选项B、D正确,勤勉尽责,要求会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑,认真、全面、及时地完成工作任务,同时,会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导;选项C错误,属于保密的原则。综上,本题应选C。
A. 出具审计报告的时间要求
B. 根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险
C. 审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
D. 预期获取的其他审计证据的数量和质量
解析:解析:本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师应当考虑下列因素:项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验;根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险;预期获取的其他审计证据的数量和质量。选项A不是注册会计师此时需要考虑的因素。
A. 验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、数量、到货时间等
B. 验收部门需盘点商品并检查商品有无损坏
C. 验收后,验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单
D. 验收单是支持资产以及与采购有关的负债的“存在”认定的重要凭据
解析:解析:ABCD均为正确选项。
A. 取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B. 检查银行存款收支的正确截止
C. 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D. 了解被审计单位供应商付款审批流程的相关内部控制
解析:解析:选项AB属于实质性程序,选项D为了解被审计单位内部控制而执行的穿行测试,不属于控制测试。
A. 加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的无保留意见
B. 无法表示意见
C. 保留或否定意见
D. 否定或无法表示意见
解析:解析:如果财务报表未能做出充分披露,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告,此时应当提及可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实,并指明财务报表未对该事实做出披露,所以选项C正确。
A. 如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类目标
B. 如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性、计价和分摊目标
C. 如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性、计价和分摊目标
D. 如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标
解析:解析:A:如果没有对成本核算方法作出说明,违反完整性认定,如果成本核算的方法披露不恰当,例如应当采用先进先出法,而被审计单位采用的是后进先出法,这种方法的错误,直接影响了成本核算金额的错误,所以不恰当的披露揭示了成本核算准确性的问题。B、C分别表明财务报表的分类错了,而不是准确性、计价和分摊错了。
A. 注册会计师对审计风险的评价
B. 注册会计师对被审计单位内部控制的了解
C. 注册会计师需要收集的审计证据的性质
D. 注册会计师审计工作的执行
解析:解析:第三节信息技术对审计过程的影响
A. 只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师
B. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,那么应当了解这些组成部分注册会计师
C. 经过了解,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
D. 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑
解析:解析:选项B,如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师;选项C,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。