1.应客户的委托保管相关资产,注册会计师发现保管资金来源于非法活动,注册会计师的做法不正确的是( )。
A. 拒绝接受委托
B. 将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得
C. 向会计师事务所的法律顾问征询意见
D. 考虑向相关机构举报其非法活动
解析:解析:如果客户资金或其他资产来源于非法活动,注册会计师不得提供保管资产服务,并应当向法律顾问征询进一步的意见。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3f8b-c140-c0f5-18fb755e880c.html
点击查看答案
1.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,是一家集粮食收储、大米和油脂加工、保健品系列产品生产销售及科研开发为一体的股份有限公司。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,拟于2018年3月30日出具审计报告。财务报表整体的重要性水平为50万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司采用经销商买断方式销售A产品和B产品。B产品为2017年2月推出的A产品的升级产品,采用撇脂定价法,售价高于A产品20%,成本与A产品持平。2017年度A产品售价和成本与2016年度相比基本没有变化。根据市场反馈,B产品由于价格较高,并未受到消费者认可。(2)甲公司于2017年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2018年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷,该工程于2017年4月1日至2017年7月31日中断。(3)2017年8月,出现消费者服用B产品过敏、轻度中毒反应且被省电视台曝光,甲公司被起诉,要求赔偿损失100万元,截止2017年度12月31日法院尚未作出终审判决。(4)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2017年12月31日,该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异,丙公司解释,该差异是由于甲公司客户于2017年12月30日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致。(5)与以前年度相比,甲公司2017年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元
资料三:A注册会计师对甲公司的相关内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2017年度主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。(2)注册会计师询问每周进行采购订单、请购单的相关处理,甲公司员工E负责系统信息处理,F负责核对,F表示每期均按照要求进行核对,但如果F由于休假或请假,则会请E代为核对。应注册会计师要求,F生成了一个2017年度采购订单、请购单核对表,未发现异常。(3)在抽样追踪2017年度11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不稳定,部分产品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正信息。审计检查了相关样本的手工修正后产品加权平均单位成本,没有发现差异。(4)注册会计师利用抽样技术,抽取若干份不良存货明细表,检查是否附有支持性文件,询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值,检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。资料四:甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保。2017年10月,戊公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求甲公司承担连带偿还责任,支付借款本息1200万元。2018年1月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由甲公司支付借款本息1200万元,并于2018年1月28日执行完毕。考虑到戊公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,甲公司在2017年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”1200万元,贷记“应付账款”1200万元。这一事项使得甲公司2017年末的营运资金和2018年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为甲公司编制2017年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否讨能表明存在重太错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要弯哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、预计负债、资产减值损失、应收账款、固定资产)的哪些认定相关。(2)针对资料载(l)至(4)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行,如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。(3)针对资料四,假定不考虑其他因素,代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3cd5-dc88-c0f5-18fb755e8813.html
点击查看答案
4.【单项选择题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,错误的是()。
A. 注册会计师应当了解与合规目标相关的控制
B. 注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
C. 注册会计师应当了解与审计相关的信息技术一般控制
D. 注册会计师应当了解与审计相关的内部控制
解析:解析:选项A错误,与合规目标相关的内部控制可能与审计无关,注册会计师可能不需要了解。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-336d-4eb0-c0f5-18fb755e8809.html
点击查看答案
2.下列关于专业服务委托的说法中,不正确的是( )。
A. 在接受客户关系前,注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等
B. 注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C. 如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师,注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
D. 如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师需要考虑是否承接该业务
解析:解析:如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师不得承接该业务。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3f8b-c140-c0f5-18fb755e880d.html
点击查看答案
7.【单项选择题】在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的是()。
A. 测试集团层面控制运行的有效性
B. 对重要组成部分实施风险评估程序
C. 运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 确定对组成部分执行的工作类型
解析:解析:选项A错误,如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性;选项B错误,如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险(可能仅参与而非亲自实施)﹔选项C错误,运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计的是集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师,该工作并非一定由集团项目组执行。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3a5d-7600-c0f5-18fb755e8811.html
点击查看答案
13.下列关于具体审计计划的说法中,错误的是()。
A. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
B. 对审计程序的计划贯穿于整个审计过程
C. 总体审计策略指导具体审计计划的制定,具体审计计划不会影响总体审计策略的调整
D. 注册会计师需要完成风险评估程序识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但执行具体审计计划过程中,也可能对总体审计策略作出调整;进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-2f0b-86e8-c0f5-18fb755e8819.html
点击查看答案
4.下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是()。
A. 将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,将导致分类错误,违反了分类的认定
B. 如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了完整性的认定
C. 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务的认定
D. 将本年度的收入推迟下年进行确认,违法了截止认定
解析:解析:如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了“存在”认定。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-2e42-04f8-c0f5-18fb755e8806.html
点击查看答案
3.注册会计师在营销专业服务时,以下行为没有违反职业道德基本原则的是( )。
A. 夸大宣传提供的服务、拥有的资质
B. 无根据地比较其他注册会计师的工作
C. 利用媒体刊登名称变更的信息
D. 暗示有能力影响有关主管部门或类似机构
解析:解析:注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3f8b-c140-c0f5-18fb755e880e.html
点击查看答案
4.如果一家会计师事务所与其他事务所构成联合体,则下列()不应当被视为与其他事务所属于同一个网络会计师事务所。
A. 仅以联合方式应邀提供专业服务
B. 使用同一品牌
C. 共享收益、共担成本
D. 共享同一所有权、控制权或管理权
解析:解析:选项A符合题意,如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务虽然构成联合体,但不形成网络:选项B、C、D不符合题意,均属于网络事务所。综上,本题应选A。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-4040-24f0-c0f5-18fb755e8808.html
点击查看答案
5.甲会计师事务所承接了A集团2017年度的集团财务报表审计业务,按照审计计划,要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的工作。在了解组成部分注册会计师时,集团项目组合伙人下列的说法中,正确的是()。
A. 集团项目组应当了解负责重要组成部分审计的组成部分注册会计师
B. 集团项目组应当了解所有的组成部分注册会计师
C. 对于集团项目组计划仅在集团层面实施分析程序的组成部分,集团项目组可以不再了解这些组成部分注册会计师
D. 如果了解到组成部分注册会计师的独立性不符合要求,那么对于独立性的不利影响是无法消除的
解析:解析:如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师,选项B错误。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3a5d-7dd0-c0f5-18fb755e8801.html
点击查看答案