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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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6.【单项选择题】下列各项中,有关注册会计师监盘库存现金的说法中不恰当的是()。

A、　可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序

B、　在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序

C、　有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位作出调整

D、　对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班时或下午下班前

答案：D

解析：解析:选项D不恰当,对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

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3.下列各项中,可能导致财务报表的重大错报的有( )。

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8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,结果满意。(2)在实施应收账款函证程序时,A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后,亲自将询证函交予快递公司发出。(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额,甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件,并与乙公司财务人员电话确认了相关信息,结果满意。(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序,有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序,结果满意;对剩余一家的应收账款余额,因其小于明显微小错报的临界值,A注册会计师不再实施替代程序。(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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7.B注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计,B注册会计师出具审计报告的日期为2018年3月15日,财务报表报出日为2018年3月20日。在审计过程中,B注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。对于截至2018年3月15日发生的期后事项,B注册会计师的下列做法正确的有()。

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2.【单项选择题】下列认定中，与销售交易赊销信用审批相关的是（）。

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20.【单项选择题】如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制,假设该控制没有发生变化,下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中,正确的是()。

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3.审计项目组采用非统计抽样方法测试甲公司2019年12月31日应收账款账面余额是否存在高估错报,应收账款账面审计前金额为2400000元,总体规模为1000,设计的样本规模为50,样本的账面金额为100000元,样本审定金额为80000元,审计项目组采用比率法推断了总体错报金额,下列最恰当的是()。

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18.【单项选择题】下列各项中,不影响审计证据可靠性的是()。

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3.首次接受委托时,下列审计工作中,注册会计师应当执行的是()

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23.关于(财务报表)审计的总体目标,下列说法中,恰当的有()。

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8.在了解和测试控制环境时,注册会计师需要考虑的方面有( )。

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单选题

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6.【单项选择题】下列各项中,有关注册会计师监盘库存现金的说法中不恰当的是()。

A、　可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序

B、　在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序

C、　有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位作出调整

D、　对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班时或下午下班前

答案：D

解析：解析:选项D不恰当,对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

相关题目

3.下列各项中,可能导致财务报表的重大错报的有( )。

A. 　选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致

B. 　财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项

C. 　管理层随意变更会计政策

D. 　财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映

解析：解析:选项AB属于选择的会计政策不适当;选项D属于财务报表披露不充分;选项C属于对所选择的会计政策没有一贯运用,均可能导致财务报表的重大错报。

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A. 　设计专门的审计程序识别这些期后事项

B. 　尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C. 　尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D. 　不专门设计审计程序识别这些期后事项

解析：解析:本题主要考核“资产负债表日后事项审计”知识点。资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时,实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。

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2.【单项选择题】下列认定中，与销售交易赊销信用审批相关的是（）。

A. 存在

B. 完整性

C. 准确性、计价和分摊

D. 权利和义务

解析：解析:选项C正确，设计信用批准控制的目的是降低信用损失风险，因此与应收账款等项目的“准确性、计价和分摊”认定有关。

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A. 　每年测试一次

B. 　每隔一年至少测试一次

C. 　每三年至少测试一次

D. 　每隔三年至少测试一次

解析：解析:舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么,所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试,相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试该类控制。

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A. 　480000元

B. 　500000元

C. 　400000元

D. 　336000元

解析：解析:比率=样本审定金额/样本账面金额=80000/100000=0.8,估计的总体金额=总体账面金额×比率=2400000×0.8=1920000(元),推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额=2400000-1920000=480000(元)。

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18.【单项选择题】下列各项中,不影响审计证据可靠性的是()。

A. 　审计证据的存在形式

B. 　审计证据的性质

C. 　需要获取的审计证据的数量

D. 　审计证据的取得方式

解析：解析:选项C错误,审计证据的数量不影响审计证据的质量(审计证据的可靠性属于审计证据质量的一个方面)。

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3.首次接受委托时,下列审计工作中,注册会计师应当执行的是()

A. 　为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

B. 　评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

C. 　查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D. 　确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

解析：解析:注册会计师无需为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性,选项A错误;注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,选项B错误;前任注册会计师有自主决定权确定是否允许后任注册会计师查阅、复印或摘录部分审计工作底稿,查阅前任注册会计师的审计工作底稿不是必须的,选项C错误。

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23.关于(财务报表)审计的总体目标,下列说法中,恰当的有()。

A. 　合理保证财务报表整体不存在重大错报

B. 　合理保证财务报表整体不存在舞弊

C. 　出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

D. 　出具审计报告,并向相关行业监管部门沟通

解析：解析:选项B不恰当,审计总体目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊,而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。选项D不恰当,注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人(管理层、治理层)沟通,而不是简单的对外通报,从保密原则的角度,不能随意将审计客户信息对外公布。

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8.在了解和测试控制环境时,注册会计师需要考虑的方面有( )。

A. 　管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制

B. 　管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化

C. 　治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制