A、 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员先行办理后,需要及时向审批人的上级授权部门报告
B、 出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账
C、 出纳员兼任费用明细账的登记工作
D、 出纳人员支付货币资金后,应及时登记应付账款明细账
答案：ACD
解析：解析:选项A中,对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员应当拒绝办理并向审批人的上级授权部门报告;选项C中,出纳员不得兼任费用明细账的登记工作;选项D中,出纳人员不得兼任登记应付账款明细账的工作。
A、 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员先行办理后,需要及时向审批人的上级授权部门报告
B、 出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账
C、 出纳员兼任费用明细账的登记工作
D、 出纳人员支付货币资金后,应及时登记应付账款明细账
答案：ACD
解析：解析:选项A中,对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员应当拒绝办理并向审批人的上级授权部门报告;选项C中,出纳员不得兼任费用明细账的登记工作;选项D中,出纳人员不得兼任登记应付账款明细账的工作。
A. 当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时,就获取了合理保证
B. 审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果
C. 审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险
D. 审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
解析：解析:审计风险是一个与审计过程相关的技术术语,并不是注册会计师执行业务的法律后果。
A. 存在
B. 完整性
C. 准确性、计价和分摊
D. 截止
解析：解析:固定资产在确定入账价值时,漏记了运费,表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确,违反了准确性、计价和分摊认定。
A. 在同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B. 由于在监督、检查公司财务方面,审计委员会和监事会都承担了相应的职责,如果被审计单位设有审计委员会和监事会,注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C. 注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D. 对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通
解析：解析:选项B,在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时,一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况,运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通;选项C,通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通;选项D,此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。
A. 注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
B. 注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
C. 管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息
D. 管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断
解析：解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC,属于审计程序的性质导致的固有限制;选项D,属于财务报告的性质导致的固有限制。
A. 获取充分、适当的审计证据,评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分,是注册会计师的责任
B. 注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时,无需了解其内部控制
C. 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应实施风险评估程序,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D. 管理层为达到预期结果,可能会滥用会计估计,注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险
解析：解析:管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的,因此,注册会计师应了解与其相关的内部控制。
A. 如果未接受业务委托,后任注册会计师不需要履行保密义务
B. 前任注册会计师与后任注册会计师均应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
C. 被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时,接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D. 当会计师事务所以投标方式承接审计业务时,只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师
解析：解析:选项A错误,即使未接受委托,后任注册会计师仍应履行保密义务;选项B错误,前任注册会计师不需要将沟通的情况记录于审计工作底稿。
A. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
C. 考虑人员的适当分派和督导
D. 改变拟实施审计程序的性质
解析：解析:改变拟实施审计程序的性质属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。
A. 管理层可能如何编报和隐藏虚假财务报告
B. 被审计单位的性质、管理层对内部控制的态度、从以往审计业务中获得的经验、重大经营风险因素
C. 每个项目组成员拟执行的审计工作部分、需要的审计方法、特殊考虑、时间、记录要求等。
D. 审计收费
解析：解析:项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响。讨论的三个主要领域和可能涉及的信息包括:分享了解的信息(B)、分享审计思路和方法(A)、为项目组指明审计方向(C)
A. 发生
B. 完整性
C. 截止
D. 权利和义务
解析：解析:与账户余额和交易事项都相关的是完整性认定。
A. 注册会计师只有实施了必要的审计程序,才能对财务报告内部控制的有效性发表意见
B. 建立健全和有效实施的内部控制是被审计单位的责任
C. 在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任
D. 注册会计师应当对每一控制的有效性发表审计意见
解析：解析:选项D错误,在内部控制审计中,注册会计师针对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
