A、 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B、 上市公司不存在管理层凌驾于控制之上的风险
C、 保持职业怀疑可以消除管理层凌驾于控制之上的风险
D、 管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见
答案：BC
解析：解析:选项B错误,所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险﹔选项C错误,保持职业怀疑不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险。
A、 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B、 上市公司不存在管理层凌驾于控制之上的风险
C、 保持职业怀疑可以消除管理层凌驾于控制之上的风险
D、 管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见
答案：BC
解析：解析:选项B错误,所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险﹔选项C错误,保持职业怀疑不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险。
A. 注册会计师只有实施了必要的审计程序,才能对财务报告内部控制的有效性发表意见
B. 建立健全和有效实施的内部控制是被审计单位的责任
C. 在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任
D. 注册会计师应当对每一控制的有效性发表审计意见
解析：解析:选项D错误,在内部控制审计中,注册会计师针对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
A. 其他事项段是提及未在财务报表中列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的段落
B. 针对注册会计师除根据审计准则的规定以外的其他报告责任,注册会计师不可以通过增加其他事项段来说明
C. 增加其他事项段,不涉及注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告,或对特定事项发表意见的情形
D. 如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通
解析：解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层(不是管理层)沟通,选项D错误。
A. 对访问计算机程序和数据文件进行授权
B. 出于特定原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品
C. 对资产和记录采取适当的安全保护措施
D. 将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
解析：解析:选项AC为实物控制活动;选项D为与职责分离有关的控制活动。
A. 注册会计师应当评价审计证据的充分性和适当性
B. 相关且可靠的审计证据是高质量的审计证据
C. 针对同一认定,注册会计师需要从同一来源获取审计证据
D. 当外部证据与内部证据存在重大不一致时,注册会计师应当信赖外部证据
解析：解析:选项C错误,不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关;选项D错误,外部证据与内部证据存在重大不一致,注册会计师应当扩大审计程序的范围,直到不一致得到解决,而不是直接信赖外部证据。
A. 项目组成员A的姐夫是甲公司销售部门职员,经手了全部销售业务的50%
B. 项目组成员B持有甲公司发行的市值约5000元的股票
C. 项目组成员C将私有房屋出租给甲公司,年租金30万元
D. 项目组成员D在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
解析：解析:选项A,因姐夫不属于近亲属,故选项中情形对职业道德的影响尚在可接受范围之内选项B、C、D中情形属于自身利益因素所包含的主要情形。综上,本题应选A。
A. 社会保险法
B. 环境保护法
C. 增值税法
D. 企业年金管理办法
解析：解析:选项B,环境保护法属于第二类法律法规,即对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响;遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规,可能对财务报表产生重大影响。选项ACD均属于对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的第一类法律法规。
A. 出具审计报告的时间要求
B. 根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险
C. 审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
D. 预期获取的其他审计证据的数量和质量
解析：解析:本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师应当考虑下列因素:项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验;根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险;预期获取的其他审计证据的数量和质量。选项A不是注册会计师此时需要考虑的因素。
A. 如果某一会计师事务所被视为网络事务所,该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
B. 如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量管理政策和程序,应被视为网络
C. 在判断一个组织结构是否构成网络时,注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,是否很可能认为这些实体构成网络
D. 如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络事务所
解析：解析:选项A正确,如果某会计师事务所被视为网络事务所,应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立;选项C正确,在判断一个联合体是否形成网络时,注册会计师应当运用下列标准:一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,是否很可能认为这些实体形成网络;选项B、D正确,如果联合体之间分担的成本不重要,或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络。如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统的质量管理政策和程序,应被视为网络。综上,本题应选ABCD。
A. 询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款
B. 复核资本预算和董事会会议纪要,获取是否存在承诺或有负债的证据
C. 确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序,获取相关交易已计入应付账款的证据
D. 从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证
解析：解析:未记录的负债在账面上没有,因此从应付账款的账面选取项目无法检查到未记录的负债,选项D主要是对应付账款存在认定的证实。
A. 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款金额是否存在的重要程序
B. 注册会计师可以考虑利用数据分析等技术,对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对
C. 在实施银行函证时,注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整
D. 如果对被审计单位银行账户完整性存有疑虑,注册会计师可以考虑在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的人民币结算账户是否完整
解析：解析:选项C不正确,在实施银行函证时,注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
