A、 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报
B、 发现的与关联方相关的重大事项
C、 怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
D、 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险
答案：ABCD
解析：解析:选项A,如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。选项C,如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。选项D,如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
A、 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报
B、 发现的与关联方相关的重大事项
C、 怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
D、 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险
答案：ABCD
解析：解析:选项A,如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。选项C,如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。选项D,如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
A. 注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制
B. 在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开
C. 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
D. 如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
解析：解析:在整合审计中，注册会计师执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致。
A. 集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B. 集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C. 组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D. 组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷
解析：解析:在确定集团治理层和集团管理层通报的内容时,集团项目组应当考虑:①集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷(选项A);②集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷(选项B);③组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷(选项C)。
A. 对询问程序,将询问人的姓名作为主要识别特征
B. 对运用系统化抽样的审计程序,将抽样的起点作为识别特征
C. 对运用系统化抽样的审计程序,将样本的来源作为主要识别特征
D. 对被审计单位编制的订购单进行测试将订购单的日期和唯一编号作为识别特征
解析：解析:选项A,对于询问程序,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征;选项BC,对运用系统化抽样的审计程序,应以样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征。
A. 风险是否涉及重大的关联方交易
B. 风险是否属于舞弊风险
C. 控制对相关风险的抵销效果
D. 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
解析：解析:选项C,在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
A. 风险评估贯穿于审计过程的始终
B. 注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息
C. 注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势
D. 通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义
解析：解析:注册会计师实施分析程序可以利用财务信息和非财务信息，如销售额与卖场的面积或已出售商品数量之间的关系。
A. 如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但该尚未解决的事项可能与本年度数据无关,注册会计师应对本年度财务报表发表无保留意见
B. 如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决,并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露,注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无须提及之前发表的非无保留意见
C. 如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但对本年度数据的影响不重大,注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性的影响发表非无保留意见
D. 如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,并对本年度数据有重大影响,注册会计师应当发表非无保留意见,并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据
解析：解析:选项A错误,如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,该尚未解决的事项可能与本期数据无关,尽管如此,由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响,需要对本期财务报表发表非无保留意见。
A. 从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证
B. 对应收账款余额实施函证
C. 检查应收账款明细账的贷方发生额
D. 调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
解析：解析:
A. 在承接业务时,如果收费报价过低,可能导致难以按照执业准则和相关职业道德的要求执行业务,从而对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
B. 除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务,收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件
C. 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响
D. 收费是否对职业道德基本原则产生不利影响,仅仅取决于收费报价水平
解析：解析:收费是否对职业道德基本原则产生不利影响,取决于收费报价水平和所提供的相应服务。
A. 确定样本规模时,无须考虑总体的变异性
B. 计划获取的保证程度越高,样本规模越小
C. 如无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序,应考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差
D. 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
解析：解析:选项B错误,计划获取的保证程度越高,样本规模越大。
A. 对于应收账款的函证程序,必须采用积极的函证方式
B. 如果采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息
C. 采用积极的函证方式时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
D. 采用消极的函证方式,如果被询证者同意询证函上列示的信息,则不予回函
解析：解析:选项A错误,应收账款函证可能采用消极的函证方式。
