7.评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括()。

6.下列有关询问程序的说法错误的是()

A. 　询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

B. 　注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

C. 　询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程

D. 　询问可以以口头或书面方式进行

25.在实施审计过程中,A注册会计师发现甲公司后勤经理李某贪污20万元。对该事项,A注册会计师应当采取的措施有()。

A. 　重新评估舞弊导致的重大错报风险,考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B. 　直接向监管机构报告

C. 　尽早向甲公司治理层报告

D. 　重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

6.如果需要对应收账款函证执行相应的替代审计程序,以下事项中最有效的是()。

A. 　重新测试相关的内部控制

B. 　检查有关原始凭据,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等

C. 　实施实质性分析程序

D. 　审查资产负债表日后的收款情况

4.下列各项中,不属于项目质量复核工作底稿包含的内容的是()

A. 　项目质量复核人员及协助人员的姓名

B. 　完成项目质量复核的日期

C. 　已复核的业务工作底稿的识别特征

D. 　对财务报表形成的审计意见

4.【多项选择题】下列人员中,属于关键审计合伙人的有()。

A. 　项目合伙人

B. 　项目质量复核人

C. 　项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策的其他审计合伙人

D. 　负责审计重要子公司的项目合伙人

1.【单项选择题】ABC会计师事务所于2020年3月1日承接并执行甲公司2020年度财务报表的审计业务,2021年4月6日出具审计报告,4月10日甲公司对外报出审计报告以及后附的已审计财务报表,则注册会计师应当独立于甲公司的期间正确的是()。

A. 　2020年1月1日至2021年4月10日

B. 　2020年3月1日至2021年4月6日

C. 　2020年1月1日至2020年12月31日

D. 　2020年1月1日至2021年4月6日

6.基于集团审计目的,针对集团项目组评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的因素,下列说法中正确的有()。

A. 　检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

B. 　确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

C. 　评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

D. 　确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录

20.【单项选择题】如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制,假设该控制没有发生变化,下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中,正确的是()。

A. 　每年测试一次

B. 　每隔一年至少测试一次

C. 　每三年至少测试一次

D. 　每隔三年至少测试一次

5.【简答题】上市公司甲集团公司(以下简称限公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产和销售。A注册会评师担任甲集团公司2020年度财务报表审计项目组负责人,确定集团财务报表整体的重要性为200万元。资料一:甲公司于2020年12月31日拥有B公司、C公司、D公司三家被投资企业,上述被投资企业有关情况摘录如下:甲公司2020年度部分合并财务数据摘录如下:。2020年下半年以来,甲公司的部分主要产品出现供过于求的情况,市场价格持续下跌。根据行业统计数据,国内主要化妆品企业2020年的营业收入普遍较2019年下降超过15%。尽管甲公司2020年全年有所盈利,但其中2019年下半年业绩出现亏损。资料二:A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略,部分内容摘录如下:(1)沿用审计甲公司2019年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法,将甲公司2020年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准。(2)考虑到C公司2020年末资产总额在集团中所占比例超过30%,将C公司确定为集团审计的重要组成部分,并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额。(3)考虑到D公司2020年末资产总额在集团中所占比例小于10%,将D公司确定为集团审计的非重要组成部分,由集团项目组在集团层面实施分析程序。资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划和审计过程,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师计划与甲公司一起,于2020年12月31日对精油原料实施盘点(或监盘)。精油原料存放于桶装容器,A注册会计师拟采用盘点桶装容器的数量以及每个桶装容器的容积的方法,对该类存货的数量和状况予以检查确认。(2)甲公司2020年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序,但一直未收到回函。项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函,也没有收到回函。项目组成员据此得出“于2020年12月31日,该应收账款余额没有差异”的结论。(3)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备,财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额,由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监,检查复核与批准记录,以测试该控制的运行有效性。(4)甲公司2020年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元。财务经理表示,该余额为销售人员2020年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金。相关差旅费共计10万元已于2021年1月报销完毕,上述其他应收款余额也已转入2021年1月的销售费用。项目组成员检查了2021年1月的相关差旅费报销凭证,相关差旅费金额与上述备用金金额相符,据此得出“于2020年12月31日,该其他应收款余额没有差异”的结论。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:(1)甲集团公司的营业成本存在低估风险,预计错报率低于10%,总体规模在2000以上。A注册会计师采用货币单元抽样方法对营业成本实施了细节测试。(2)甲集团公司2020年发生一起员工偷盗库存产品柔肤水的事件,偷盗产品成本120万元。考虑到相关控制存在缺陷,A注册会计师未予以信赖,直接通过实施实质性分析程序获取了与该类存货相关的审计证据。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险评估、评估错报及处理重大事项的情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对C公司在集团层面实施了分析程序,未发现异常,决定不再对C公司财务信息执行进一步工作。(2)2020年7月,甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。(3)2020年2月18日,A注册会计师出具了集团审计报告。在财务报表报出前,A注册会计师获悉甲集团公司2020年1月10日发生了一笔大额销售退回,因此,要求管理层修改财务报表,并于2020年2月20日重新出具了审计报告。管理层于2020年2月21日批准并报出修改后的财务报表。(4)审计报告日后,A注册会计师发现甲集团公司已公告的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致,要求管理层修改年度报告,管理层同意做出修改。A注册会计师认为该事项不影响已审计财务报表,无须采取进一步措施。要求:(1)针对资料二第(1)至(3)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(2)针对资料三第(1)至(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,请提出改建建议。(3)针对资料四,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当并说明理由。(4)针对资料五,结合资料一,假定不考虑其他条件,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当,请提出改建建议。

7.【单项选择题】下列有关会计估计的说法中,错误的是()。

A. 　作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

B. 　会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断

C. 　会计估计的结果与财务报表中原来已经确认或披露的金额存在差异,必然表明财务报表存在错报

D. 　如果存在发生重大错报的风险,注册会计师应当按照准则的规定,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险