A、组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B、组成部分重要性应当由集团项目组确定
C、不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D、不同组成部分的组成部分重要性可能不同
答案:C
解析:解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时,也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。
A、组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B、组成部分重要性应当由集团项目组确定
C、不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D、不同组成部分的组成部分重要性可能不同
答案:C
解析:解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时,也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。
A. 财务信息表明与同行业有严重背离的趋势
B. 财务数据存在舞弊嫌疑
C. 作为审计证据的文件记录存在明显修改
D. 注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答
解析:解析:职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉,具体包括:(1)存在相互矛盾的审计证据;(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情况;(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。A、B、C、D四个选项都属于注册会计师需要保持警觉的事项。
A. 如果重大错报风险较低,注册会计师在期中实施了控制测试可以直接获取控制在整个被审计期间持续运行有效的审计证据
B. 需要通过控制测试获取的保证程度影响控制测试的范围
C. 如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制,注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性,还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据
D. 控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行,其提供的保证程度依次递增
解析:解析:选项A不正确,如果在期中实施了控制测试,注册会计师应当在年末审计时实施适当的前推程序,就控制在剩余期间的运行情况获取证据,以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效﹔选项B正确,控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度;选项C正确,如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制,注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性,还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息或报告,注册会计师除了测试人工控制,还需就系统生成的信息或报告的可靠性获取审计证据;选项D正确,控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行,其提供的保证程度依次递增。注册会计师需要根据所测试的内部控制的特征及需要获得的保证程度选用适当的测试程序。
A. 改变拟实施审计程序的性质
B. 改变实质性程序的时间
C. 改变审计程序的范围
D. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
解析:解析:选项D属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险时应考虑的方式。
A. 被询证者对于函证信息的直接口头回复是可靠的审计证据
B. 由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据
C. 以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据
D. 询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性
解析:解析:选项A,只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据;选项C,只要注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,可以获取可靠的审计证据;选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。
A. 披露该事项会导致财务报表使用者预期未来财务业绩出现严重下滑
B. 被审计单位治理层或管理层不同意披露该事项
C. 法律法规禁止公开披露该事项
D. 极少数情形下,注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处
解析:解析:除非存在下列情形之一,注册会计师应当在审计报告中描述每项关键审计事项:(1)法律法规禁止公开披露某事项(选项C正确);(2)极少数情形下,注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处(选项D正确)。
A. 只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B. 确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D. 不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
解析:解析:D:当注册会计师确定了特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,也应相应确定与之相关的实际执行的重要性水平。
A. 如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,则不存在重大错报风险
B. 有些财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易,在这种情况下,如果管理层未在财务报表中披露关联方交易,则可能隐含着一项认定,即关联方交易均不是按照等同于公平交易中通行的条款执行的
C. 如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
D. 注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性,同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价
解析:解析:如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,则可能存在重大错报风险,选项A不正确;有些财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易。在这种情况下,如果管理层未在财务报表中披露关联方交易,则可能隐含着一项认定,即关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,选项B不正确;如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露。如果管理层不同意撤销,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响,选项C不正确。
A. 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率
B. 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师不需要考虑补偿性控制的影响
C. 评价控制缺陷的严重程度要考虑控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
D. 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在重大缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以认为内部控制在基准日运行有效
解析:解析:选项B错误,在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响;选项D错误,如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
A. 资产总额
B. 净资产
C. 营业收入
D. 营业外收入
解析:解析:在实务中,确定财务报表层次重要性水平时使用的基准是汇总性财务数据,例如:总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性,不适合作为确定报表层次重要性水平的判断基础。
A. 评估重大错报风险贯穿于整个审计过程的始终
B. 如存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险,注册会计师应当了解并测试相关控制
C. 特别风险属于认定层次的重大错报风险
D. 如果实施进一步审计程序获取的审计证据,与之前作出风险评估所获取的审计证据不一致,注册会计师应当修正风险评估结果
解析:解析:选项C错误,财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险。