A、 合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性
B、 集团财务报表中列报的金额是否经过常规交易处理系统的调整
C、 合并过程是否存在舞弊风险因素
D、 合并过程是否存在管理层偏向的迹象
答案：ACD
解析：解析:选项A、C、D都属于规定的评价内容。合并过程可能需要对集团财务报表中列报的金额作出调整,这类调整不经过常规交易处理系统,无需评价否经过常规交易处理系统的调整。
A、 合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性
B、 集团财务报表中列报的金额是否经过常规交易处理系统的调整
C、 合并过程是否存在舞弊风险因素
D、 合并过程是否存在管理层偏向的迹象
答案：ACD
解析：解析:选项A、C、D都属于规定的评价内容。合并过程可能需要对集团财务报表中列报的金额作出调整,这类调整不经过常规交易处理系统,无需评价否经过常规交易处理系统的调整。
A. 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,表明财务报表存在错报
B. 任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响
C. 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大
D. 会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额,以及其他需要估计的金额
解析：解析:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,选项A错误。
A. 如果注册会计师能以该账面记录追踪到对应的存货实物,则表明1000万的存货是存在的,没有多记。
B. 存货以恰当的金额1000万元记录在资产负债表中,与之相关的计价调整已恰当记录,表明存货在资产负债表的金额是正确的,并且已经对存货进行了期末减值估计
C. 如果注册会计师能从存货追踪到账面记录,则表明该存货均已记录在1000万元中,没有少记。体现了完整性的认定
D. 蓝天公司记录的存货均由其拥有或控制,表明存货资产都在被审计单位
解析：解析:选项D不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念而不是从存货资产存放地点来说的,比如说完成采购手续的在途原材料、委托代销的产成品等存货,在财务报表日没有在被审计单位的仓库中,但从存货资产“权属”上界定,这些存货仍然属于被审计单位拥有。
A. 前任注册会计师负有主动沟通的义务
B. 前提是征得被审计单位的同意
C. 沟通须以书面方式进行
D. 前后任注册会计师均应履行保密义务
解析：解析:与前任注册会计师进行沟通,是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序。如果没有进行必要沟通,则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序。后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。A错误,B正确;沟通可以采用书面或口头的方式进行,C错误。
A. 把该成员调离审计项目组
B. 合理安排该成员的职责,使其工作不涉及主要近亲属
C. 项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作
D. 解除客户的审计业务约定
解析：解析:按规定,如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
A. 复核上期财务报表中会计估计的结果
B. 测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
C. 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D. 测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
解析：解析:在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序;④作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计。选项A,复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。
A. 注册会计师对上期财务报表出具了非无保留审计报告
B. 注册会计师更换两名审计助理人员
C. 甲公司对上期财务报表作出重述
D. 甲公司高级管理人员近期发生变动
解析：解析:对于连续审计中,需要重新签订业务约定书教材给出了8种情况,1、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围。2、需要修改约定条款或增加特别条款。3、被审计单位高级管理人员近期发生变动。4、被审计单位所有权发生重大变动。5、被审计单位的性质或规模发生重大变化。6、法律法规的规定发生变化。7、编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更。8、其他报告要求发生变化。本题考查的是第3种。
A. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B. 如果认为函证应收账款很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序
C. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要,可以不实施银行存款函证
D. 函证银行存款时,应当包括零余额账户和在本期内注销的账户
解析：解析:有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。选项C错误
A. 如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师应当将披露内容包括在审计报告的关键审计事项部分
B. 管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据
C. 注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性,同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价
D. 管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,可能存在重大错报风险
解析：解析:选项A错误,如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露。如果管理层不同意撤销,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响。
A. 注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报
B. 对财务报表发表否定意见
C. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
D. 考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
解析：解析:如果注册会计师在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师应当采取恰当措施,包括:(1)考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通(选项D正确)。注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报(选项A正确)。在少数情况下,当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计证据总体上的可靠性时,对财务报表发表无法表示意见可能是恰当的(选项B错误)。(2)在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定。当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计过程中从其获取声明的可靠性时,解除业务约定可能是适当的(选项C正确)。
A. 非抽样风险影响审计风险
B. 非抽样风险不能量化
C. 注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险
D. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
解析：解析:选项D错误,因为非抽样风险与样本规模无关,是人为因素造成的,注册会计师扩大样本规模不能降低非抽样风险
